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基于企业所得税税收筹划的策略分析

  对于企业而言所得税在其所应缴纳的税款中很大一部分的比例,因此如何在国家相关法律、政策的允许范围内可以合理避税,同时还可降低涉税的风险,目前已经成为了一项十分重要的研究内容,因此实施合理的税收筹划工作?τ谄笠刀?言意义重大。
  一、税收筹划的内涵
  对于税收筹划的定义有着多种解释,但总体而言,针对税收筹划大多还是需要纳税人能够在国家有关法律条款及政策的许可之下,利用适当的理财、投资等行为来达成对税负的合理转嫁与减少,从而降低企业的税负支出,为企业创造出更大的利益收益。 需重点突出的是,针对税收筹划工作,最为显著的一个特点即为规划的科学性,同时还要基于法律限定的范围之内来将其税负。
  二、企业所得税纳税筹划的特征
  (一)合法性
  纳税筹划又叫“节税”,是根据税法的法律条文,不违背税法,采取一些措施帮企业减少税赋,因此是合法的,国家所支持的。
  (二)目的性
  纳税筹划目的很明确,通过采取一些合法的措施,减少应纳税额,降低企业税赋,或者推迟纳税,给企业带来经济利益。
  (三)全局性
  企业所得税是一个综合性的税种,企业计提、缴纳和企业相关的其他税种后,才计算企业所得税,它纵观企业的整个生产经营周期。因此对企业所得税进行纳税筹划,要考虑全局,要有整体的筹划思维。
  (四)成本性
  进行企业所得税纳税筹划,会产生成本,当纳税筹划带来的收益高于成本,企业才会去纳税筹划。
  三、企业实施所得税税收筹划的方法
  (一)利用企业分支机构筹划
  针对企业在所得税税收管理方面,子公司则具备法人资格,分公司不具备独立法人资格,此两者在进行所得税税款申报之时是可进行人为安排的,例如通过对不同地区的企业注册税率政策来设立子公司,促使集团化的整体财务管理更加科学。并且针对预计设计的公司在缺少初期盈利之时,可由分公司设置方面来将之直接并到总公司当中一同计算税率。在注册地税收政策中明确规定,居民企业当中所获得红利、股息等权益性收益可予以免除税收,针对这一政策条款便可通过对注册地的变更来达到合法避税的目的。另外,针对公司指企业与合作制企业,合伙制企业与个人企业则缴纳个人所得税,公司制企业需缴纳企业所得税。由税负承但上来分析,公司制企业具备双重纳税的特点,进而由法人治理结构方面来进行调整对其内部的组织结构予以优化,从而达到合法避税的目的。
  (二)利用企业重组筹划
  企业通过重组可实现对生产资源、要素的重新组合,进而来实现对企业经营效率的提升,促使企业结构得到优化并重新达到较好的盈利能力。通常在企业重组的过程当中时常会牵涉到人力、物力以及财力等各方面的重新组合,因而企业在实施税收筹划之时,尤其是针对企业组织架构、管理模式等方面的转变,其相应的所得税税收筹划兼并、合并、收购、接管、破产等多种情况。对于企业兼并在税法当中明确规定,要将兼并人的公司解散,由新组建公司登记手续与法人资格来看,新税法当中要求,对亏损企业兼并可由盈利之中冲抵亏损企业的累积亏损,针对兼并特殊区域的企业,如少数民族自治地区的企业,对于地方分享部分可适当予以减免,据此可适当利用特殊地区企业来降低税负;此外在税法当中对于一些新兴产业也予以了一定的优惠措施,对此可利用对企业经营性质的改变,来获得相关的优惠政策支持, 进而降低企业的税负支出。
  (三)变革融资模式
  企业在生产之时其融资方式是十分多样化的,从整体上来看可将之划分成负债性融资与权益性融资两类。企业所得税税负在企业融资方面的差异即为:针对负债性融资可由税前列支当中来降低所得税;针对权益性融资则可利用税后利润回馈给投资者从而降低企业的所得税负担。据此也就表明,针对企业在融资渠道及方式上所产生的转变,若能够利用债券发行的方式抑或是通过从银行方面借贷来实现对企业税负的转嫁,进而降低企业的所得税缴纳金额。
  (四)利用企业会计政策筹划
  在企业计算所得税之时,应利用对差异项目的调整来获取减税目的,要基于企业会计利润的核算基础之上。在存货计价模式之中,可结合以会计准则的规定要求,企业对企业生产经营的产品及各类物资材料等可选用较为先出法、加权平均法以及气体计价等方式来对存货成本进行核算。在税法当中明确规定对企业的实际支出,可在计算纳税之时予以适当扣除。并且针对对当期成本计算也有所差异,不同的计价方式,从而还可对当期应税所得计算产生一定的影响。针对企业固定资产折旧抑或是减少折旧年限等方式的运用,例如高腐蚀固定资产等内容可由加速折旧,也可对企业的所得税产生一定影响。由于收入确认方式的不同,同样也会对企业的所得税税收筹划产生一定的影响。收入确认首先是要确认企业的经营行为,进而由延长确认时间来降低当期所需缴纳的税额。

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