[DOI]1013939/jcnkizgsc201719076
1我国财政票据管理中存在的缺陷
（1）存在对财政票据的错误认识。我国的财政经济活动所认可的合法票据，只有税务发票和财政票据两种。相对比前者而言，相关单位并不是很重视财政票据。因为后者的使用情况复杂，而且对其宣传力度较弱，因此一些单位出现了“重税轻费”的问题，没能够转变观念，将税和费放在平等地位上。同时，一些人员对财政票据的存在一定的误区，认为只有偷税漏税才是违法行为，认为不缴费并不会违法违规，严重拖延缴纳或者不缴费，不合规定地随意使用财政票据。
（2）财政票据管理制度不健全。近年来，公共财政改革工作形势一片大好，财政管理理念也不断地自我升华，但是先行的财政票据管理业务流程和相关管理制度，不能顺应发展潮流，仍然原地踏步，未能前进，尤其是关于财政票据的非税管理制度。社会主义市场经济不断高速发展，但是我国的非税收入资金流程的监督工作，却仍然保持原有的“重分配、轻监督、重收入、轻支出”的严重问题，和目前的经济形势难以相匹配，所以，我国的非税收入资金流程的监督工作开展极为困难。
（3）职务管理不合理。财政票据管理有一些职务是绝不允许一人兼任的，否则容易发生舞弊现象，比如：采购物品和审批物品、管理账本和仓库保管等职务。但是由于目前财政票据管理人员紧缺，人才储备不足以满足设置独立的票据管理部门的条件，因此严重阻碍了财政票据管理的监督工作。此外，相关人员的权责分配存在一定漏洞，职务交叉或是遗漏现象频发，尤其是因为财政票据管理工作和资金管理工作，分别属于综合科和财政局国库科管辖，因此两项工作连接不紧密，不能很好地到达工作对口，工作之间的漏洞区明显，严重影响财政票据的监管。
（4）财政手工票据的局限性。首先，我国的财政票据管理，大多都使用财政手工票据，电子票据占比较小。而财政手工票据无法像电子票据一样实行实时监控，票据管理漏洞明显。其次，手工票据在核销已用票据时，由于数量庞大，只能采用抽查的方式，不能进行全面的审查。一旦出现票据问题难以及时解决。同时，一些用票单位的用票制度不完善，用票使用过程不规范，甚至还存在一些徇私等违纪违规行为。
2内部控制视角下解决财政票据管理问题的措施
（1）更新财政票据管理的管理观念。财政票据在法律地位上和税务发票是同等重要的，因此，必须要提高对财政票据管理的重视程度。相关单位应该大力宣传有关财政票据管理的法律、政策以及制度，让票据的管理者和使用者都可以充分认识财政票据的管理状况和使用状况，减少在管理、使用过程的失误。同时，财政部门还可以运用网络媒体、报纸、新闻等方式，大力宣传票据管理制度、政策，提高社会群众对财政票据的认知度。
（2）进一步完善票据管理制度。“无规矩不成方圆”，票据管理制度是财政票据管理的重要基础。据了解，为了提高自身财政票据管理的质量水平，一些有关单位或部门已经制定了有关财政票据管理的法律法规。但是仍要进一步完善票据管理制度。第一，相关部门要立足自身实际的财政票据管理情况，设立可操作性和理论性同样高的票据管理制度，进行财政票据制度建设工作；第二，外部环境和内部管理理念更新迅速，因此，有关部门必须要根据内部控制的适应性原则，设立的票据管理制度要跟上财政改革和管理的新形势、新状况，有效解决新问题；第三，努力建设政府是财政主体，与物价、执收部门一同协同工作的非税收入管理体系；第四，加快出台票据管理的相关法律法规，依法管理财政票据；第五，要依据票据的使用权限和使用范围的不同，制定相适应的使用流程和制度，规范财政票据管理工作。
（3）规范财政票据管理职务基础。财政部要求，票据管理要向更高层次的标准化和精细化发展，所以财政票据管理机构在职能、工作流程、权力等方面必须进行明确的限定。财政票据管理机构应将财政票据管理进行明确分工，科学设置票据管理岗位，协调岗位之间的协作配合，成立专业进行财政票据管理工作的部门，统一管理财政票据，提高部门整体的服务和团结意识。另外，保证财政票据管理工作的高科学性和高规划性。财政局要对是否具有购领资格，资金用量、范围、缴销和结算凭证是否符合规定等问题进行排查，以此规范财政票据管理职务基础。
（4）建设票据管理信息平台。第一，分类票据。票据管理电子化已经成为必然发展趋势，因此财政
部门要充分利用信息技术，将票据进行有规律的分类，比如根据票据的用途、范围等不同进行划分和归并；第二，简化票据。在设计票据时，必须要考虑票据的用途、范围等，努力提高票据的实用性和全面性，简化原有票据复杂的形式，统一票据的相关信息；第三，记录票据。要将财政票据内部控制流程和措施全部输入票据管理信息平台，实时动态监控、记录所有岗位的业务情况，对其进行绩效考核。
（5）提高监管力度。财政部门应提高对财政票据使用过程的监管力度和对财政票据的使用情况的监管力度。第一，实行票据年检制度。财政部门可以通过和物价部门合作，以本年度的收费年审为依据，对用票单位实行票据年检制度，同时要保证年检质量，不能有弄虚作假成分；第二，实行归口管理。所有隶属于归口科室的票据管理员都要对自身日常管理工作，包括财政票据的领取、审核等环节，进行重点监管；第三，实行抽查式专项检查。财政部门可以联合综合科和?政监督检查办，对用票单位的票据管理情况和使用状况实行抽查式专项检查；第四，将财政票据监督检查工作纳入财政票据管理的重要工作之中，同时联合多部门进行监督；第五，财政部门要将票据进行严谨的保管和登记工作，严格执行规范的财政票据领取、使用、审核以及销毁流程，决不允许相关工作人员徇私；第六，财政部门必须严格把控手工票据使用条件，保证规范票据使用；第七，加强外部监督。财政部门可以拓宽举报渠道，鼓励大众举报发现的票据使用违规的现象，以此保障财务票据管理工作的真实性和有效性；第八，为保障财政对票据的监管力度，需要成立专门进行财政票据管理的相关部门或机构。
（6）建设财政票据管理的专业队伍。财政票据与国民收入分配和管理社会经济密不可分，完善财政票据管理更是财政部门的重点任务，为了更好地完成财政票据管理工作，财政部门必须建设优秀的财政票据管理的队伍。首先，必须科学、合理地设置票据管理岗位，严格规范财政票据的所有环节；其次，实施岗位责任制，从制度的层面准确落实各岗位的职责和权力；再次，财政部门应进一步完善、规范财政票据的工作流程，保证资金及时精准入库；最后，管理人员是财政票据管理工作的主力军，因此从两方面提高管理人员的整体水平。一方面，必须提高财政票据的管理人员的聘用要求，扩大聘用规模，另一方面，还要对在职的管理人员进行定期业务培训和开展职业道德培养讲座，从专业知识和思想道德两个层面，提高票据管理队伍的综合素质。
3结论
各部门应严格按照我国财政部提出的“关于财政科学化、精细化管理”的要求，从财政票据管理的管理观念的更新、财政票据管理制度的构建与完善、规范财政票据管理职务基础、建设票据管理信息平台、提高财政票据管理的监管力度、建设财政票据管理的专业队伍等方面入手，争取尽早建立起完善健全的财政票据管理体系，为社会创造更大效益。
