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论内部审计的独立性

  一、内部审计独立性概述
  作为内部审计工作开展时的前提因素,独立性对内部审计工作来说,具有十分的重要作用。详细来说,也就是说,独立性要求在内部审计工作开展时,审计人员除了要接受委托事项及法律规章制度的约束之外,不应当再受到其它因素的约束,另外,审计组织机构组织形式,是受到所有者的委托,而并不是受到其它机构的约束。这种独立性审计的完成,使财产所有者更加放心的去委托。同时委托经济管理者能够方向去接受经济监督的一种形式,其具有较强的公正性与客观性,同时也表示内部审计作为一种代理性经济监督形式而存在,代理与委托双方有着利益区别,从而要求审计主体在审计工作开展时,能够保证审计工作独立开展,从而使审计结果具有很强的公正性及客观性,并得到更加科学、真实的审计报告,为企业经济效益的提升,具有较强作用。
  二、内部审计独立性开展具有的问题
  (一)相关法律规定存在缺失
  目前,与内部审计相关的法律法规较为模糊,很多法律法规仅仅列出了原则性条款,因此不具有可操作性,关于内部审计独立性的规定更是寥寥无几。虽然,《审计法》、《内部审计准则》与《内部审计人员职业道德规范》得以实施,然而,涉及到内部审计独立性的法律法规较为缺失,从而使内部审计独立性工作开展时,没有完善、科学、权威的标准来进行指导,进而对内部审计独立性造成了不良影响。
  (二)内部审计机构不合理
  作为企业、单位的职能部门,审计部门需应单独设置,然而,在现实工作中,很多企业、单位对审计部门、审计工作没有做到足够重视,甚至将审计部门与财务部门、纪委监察部门混为一体,进而不利于审计工作的合理开展。同时,在审计工作开展过程中,还会受到企业、单位领导的干预,利益相关人员的影响,从而使得审计人员难以做好百分百的独立审计,另外,财务、管理人员参与到审计工作之后,更会导致审计人员难以独立审计与监督,从而使审计部门真正职能难以发挥。
  (三)内部审计工作人员素质有限
  目前,很多内部审计人员所掌握的知识技能不够,对法律、金融等相关专业知识缺乏了解,更得不到后期的教育培训,大多数审计人员仅掌握会计知识,能对财务审计要求做到满足,然而对于其它方面,难以获得审计结果。同时,受到职业因素的影响,一般审计人员做事态度较为谨慎、保守,并在工作开展时,一般只注重对客观事物的思考,与人交流能力不强,从而易造成被审计者不满,影响审计工作难以持续开展。
  三、内部审计独立性完善对策
  (一)构建法律体系,为内部审计独立性提供保障
  为了能够使内部审计机构与内部审计工作人员在内部审计工作开展时,具有更强的独立性,避免在审计过程,遇到该做事情却不敢做的情况出现,相关政府部门应当在学习与借鉴国外较为成熟经验的基础上,结合我国企业、单位内部审计的现状,来制定并完善我国内部审计相关法律法规,并对内部审计独立性有关条例做到不断细化,让内部审计工作在开展过程中,做到有法可依,并通过执法力度的加强,是每个内部审计人员都能够依法开展工作,使内部审计独立性得到法律保障。
  (二)完善组织机构,使内部审计独立性得到加强
  要想内部审计部门与内部审计人员能够独立、有效开展工作,就需要建立起完善的内部审计机构。一般来说,内部审计机构会受到其在所在单位地位与其它职能部门的制约,从而难以使审计工作得到有效开展。所以,企业、单位应当独立设置内部审计部门,并对其权限、职能及责任做到明确规定,从而在对内部审计工作创造良好氛围的同时,使内部审计监督、评价及服务功能得到更好的发挥。
  同时,对于内部审计人员来说,主要通过其自身工作,将内部审计职能得到有效发挥,才能使内部审计部门在企业、单位中赢得地位,不然,内部审计独立性就难以确定。所以,对于内部审计部门本身来说,也需要做好对关键环节的把握,找出审计工作的重点,依照审计规定来开展业务、工作,使内部审计独立性对其规避经营风险、促进企业发展功能得到充分发挥,并使内部审计部门公平、客观、廉明的形象得到树立,在赢得企业、单位信任的工作,使内部审计独立性得到强化。
  (三)做好团队建设,使内部审计独立性得到增强
  在内部审计工作开展时,人才是具备最关键的要素,若是内部审计人员素质达不到,即使法律保障再全、机构设置再完善,也难以使内部审计职能得到充分发挥,因此需做好内部审计人员的团队建设工作。一是,做好内部审计人员职业与道德培训,使其具有服务意识得到提升,只有审计人员职业道德得到提升,其才会尽职尽责的完成审计任务,并使内部审计独立性与审计工作质量得到有所保障。二是,需通过培训与外出学习的措施,来使内部审计人员计算机能力、法律知识、查证能力、协调能力得到增强,在其各项能力不断提升的同时,来满足企业内部审计要求。三是,通过内部审计工作激励机制的构建,来内部审计人员工作开展情况实施监督、评价及考核,对责任心强、勇于担当的人员要及时给予肯定,以增强他们的成就感和工作热情,更好地为审计工作履职尽责。
  四、结束语
  内部审计独立性对于内部审计工作开展具有较为重要的作用,然而,由于内部审计工作所涉及到的内容、关系较为复杂,因此,要想使内部审计独立性作用得到真正发挥,还需要在对存在问题做出分析的基础上,去做到有针对性的解决,进而使内部审计工作得到有效加强,发挥出内部审计独立性的作用与效果。

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