随着我国社会经济的不断进步和社会分工的持续细化，营业税不断出现重复征税的问题，对我国税收制度的改革成为了迫切的要求。营改增是对营业税的征收改为征收增值税，是改善我国出现重复征税情况的重要举措，对改进税收制度，消除重复征税，促进三次产业融合有巨大作用。营改增对企业财务管理具有促进作用，但是在试点过程中可以看出营改增对企业财务风险具有重要影响和风险，为了规避这些风险，企业应该找出相应的解决措施，才能提高企业财务管理的发展。
一、营改增对企业财务管理的影响
（一）税负影响
根据我国的税法规定增值税缴税主体分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的征税规定是有所区别的。对于一般纳税人一般采取17%的税率征收增值税，应缴税额是对进项税和销项税的计算出来的，并且一些特殊进项税准予从销项税进行抵扣，税额需要考虑多方面的因素；对于小规模纳税人来说，是按3%的税率征收增值税，不能对进项税和销项税进行抵扣。而不管是一般纳税人还是小规模纳税人营业税都是以5%的税率征税营业税。营改增的制度改革后，以17%、11%、6%、3%的税率对各个行业征收增值税，从总体而言，降低了行业的税负，但是对于一些行业的税负却是增加了，如交通运输业。
（二）会计核算影响
会计核算是企业财务管理的重要内容，营改增定然会引起会计核算的变化。增值税包括进项税和消项税的核算，而以往营业税不用考虑进行税和销项税，对于销售收入和成本只需直接入账。营业税改征增值税之后，销售收入和成本需要考虑进项税和销项税的抵扣情况准予确认，税额通过“应交税金”科目进行核算，因此，对于营改增导致销售收入和成本等会计核算的变化，企业财务管理也应随之改革。另一方面，由于营改增的税收制度并不是直接对全行业进行整改，那么，导致试点地区和其他地区存在会计核算的差异，对于跨地区经营的企业会计核算标准不同，致使该企业在不同地区需要采取不同的会计核算，最后汇总时期的衔接，使会计核算的难度加大。
（三）发票管理影响
营业税改征增值税会引起企业在财务取得的发票产生变化，增值税发票有增值税专用发票和普通发票之分，而且发票管理需要根据纳税主体的类型进行区分，对于一般纳税人取得发票可能是专用发票，也有可能是普通发票，而小规模纳税人只能取得普通发票。营改增试点实行后，一方面，对于增值税有进项税和销项税的抵扣问题，如果没有合理运用相关发票，会导致企业财务管理问题，需要承担相关的法律责任；另一方面，营业税和增值税的发票限额是不同的，大额发票申请时间较长，对于一些需要申请较大数额的发票的企业，对于企业财务管理具有较大挑战，不利于企业的业务发展。
二、营改增给企业财务管理带来的风险
（一）给企业财务人员带来挑战
营改增制度的改革使企业面临着旧的税制到新的税制的改变，同样给企业的财务人员带来了税制改革的衔接问题、会计核算变化、具体财务流程变化和税收计算等挑战。若财务人员对营改增的内容不熟悉运用不正确，会致使企业业务衔接、事项会计核算错误等财务管理问题，企业税收缴款误差，导致企业的财务管理风险加大。
（二）给企业账务处理提出新要求
企业营业税是实行比例税率，计税依据是直接通过营业额、转让额、销售额进行计税，税收收入不考虑成本、费用的影响，只需通过一个科目即可进行核算，而企业增值税是需要根据进项税和销项税的抵扣情况进行计税，营改增制度变化促使企业需要通过增加多个会计科目进行核算，增加了企业财务核算的工作，并且营改增改变了企业的发票管理、抵扣程序、报税流程等方面的内容，企业对财务处理方面若操作不当，会给企业带来财务风险。
（三）面临发票风险
发票是企业财务运用的法定凭证，也是企业进行会计核算和税务机关稽查的重要凭借，所以，企业必须对发票进行合规管理。营改增税收制度的实施后，企业需要取得运用到增值税专用发票、货物运输业的增值税专用发票等发票，企业对发票的管理必须改变以为对营业税征税的方法，所以企业必须在税务发票的管理进行相应整改，发票一旦管理不当，或有税务发票违法行为，企业会面临需承担相应损失和法律责任，因此，营改增后，发票管理需进行相应调整，不然企业会面临着严峻的风险。
三、企业应对营改增带来的财务风险措施
（一）强化企业内部管理
营改增给企业带来了征税内容的大幅度改变，企业必须就现行的营改增制度内容进行思考，联系企业自身财务管理的内部控制，进行财务管理方面的整改，提高企业内部控制的自我监控和督促，对于营改增给企业带来的影响和风险进行评估控制，并且找出应对风险的措施，降低企业因营改增带来的风险问题，促进企业财务风险管理的控制完善。
（二）严防发票管理风险
营改增给企业带来发票管理的风险，针对这个问题，企业应该对发票管理进行相应整改，合理的使用增值税发票，严格控制增值税发票的使用，对增值税发票的取得、使用、流通等方面加强管理控制，特别是企业在与供应商、销售客户等合作方的业务往来，企业应该择优选择能够为企业开具合法具有最优抵扣进项税的专用发票的合作方，采取措施降低企业的发票风险，从而降低由于营改增给企业带来的发票管理风险。
（三）提高财务人员专业素养
营改增给企业带来了会计核算和新旧税收制度衔接问题等专业财务问题，给企业的财务人员带来了新的挑战，那么，企业必须提高财务人员的专业素养，才能适应营改增环境下的财务管理，首先，企业需要开展财务人员对营改增理论知识的培训，熟悉营改增的政策内容，清楚相关的税收优惠，提高财务人员的专业胜任能力，才能为企业的财务管理出谋划策；其次，企业需要通过引进现今的财务管理理念，创新企业管理制度，明确财务人员的岗位职责，保障财务人员的合法利益，对财务人员进行思想素养教育，防止财务人员的违法行为。
（四）提升企业自身竞争力
营改增税收制度的改革，是企业财务管理发展的机遇，企业应加大对财务风险管理的控制，提升企业的自身竞争力。企业在营改增的环境下，应该进行会计核算合理调整，把握增值税的优惠措施，优化企业的发票管理制度，控制企业的成本和费用，强化企业的成本核算，提高企业的经营能力，从而促进企业的经营效益，提高企业的自身竞争力。
四、结语
营改增是我国税务机关对出现的重复征税、社会专业化不断细分等情况提出的税收整改措施，随着营改增的实行，对企业财务风险管理具有深刻的影响，虽然营改增给企业带来了发展机遇，但是却给企业带来了会计核算、发票管理和税负等因素的风险，面对这些风险企业必须对财务风险管理方面进行改革，找出相应的解决措施，使之适应营改增税收制度的发展，才能促进财务风险管理的发展。（作者单位：武汉工商学院管理学院）
