“营改增”新政作为国家宏观调控的重要税制，从“十二五”计划阶段开始试点工作以来，到2016年终于迎来了其在全国范围内的推广和发展。按照李克强总理对“营改增”税收制度的执行指示，“营改增”政策施行后，所有行业的税负将得到不同程度的减少，“税负只减不增”是国家对这次税收制度改革的核心把控点。对于企业来说，“营改增”新政是国家向企业发放的政策红利。在这个关键性的时刻，展开对企业增值税筹划工作的分析和研究，具有重要而深远的现实意义。
一、“营改增”新政的概述
“营改增”顾名思义是一种营业税改征增值税的简称。自2016年5月1日“营改增”在全国范围内开展试点工作以来，一直是大家热议的财务焦点，也是企业关注的财务重点。此次“营改增”新政实施后，以往营业税的纳税主体全部纳入进了增值税的纳税范围中。“营改增”新政的实施是中国简化税制流程，提高执行能效性的一种科学举措，有利于让中国税制更加的健全和完善，杜绝重复征税的情况，让企业的税负得到切实减轻，在降低企业的纳税压力的同时，促进企业寻找新的经济增长点，加快技术革新的步伐，是一种以制度手段推动企业发展革新的新形式。同时“营改增”的出现也在一定程度上推动了国家经济结构的调整和变化，让社会的分工朝着更加精细化的方向发展，优化了国家的投资和消费结构，提高了国家对外出口贸易的发展，实现了国内税制和国际税制的接轨，让中国经济能在更宽广的世界舞台上起舞飞扬。
二、“营改增”政策下企业增值税的筹划需求
（一）企业规避风险的需要
“营改增”新增颁布后，对于企业来说，首当其冲需要做的就是财务会计工作的调整。新政五月份才正式施行，对于许多企业来说，短时间内它们还无法有效地对新的税收政策进行一个完全的吸收和消化，与新政相关的会计核算工作和财务表报的编制工作都没有进行实际上的财务会计实操。当企业无法按照国家税收政策的要求来进行纳税的申报工作和及时的履行纳税义务时，企业的涉税风险也会相应的增加。同时“营改增”新增的内容涉及到许多不同的行业，而不同企业和不同经济活动所要缴纳的增值税的税率又是不一样，所以开展有关增值税的筹划工作，是企业规避纳税风险的第一步。
（二）企业降低税负的需要
虽然“营改增”实施的目的是为了降低企业整体的纳税负担，实现结构性的减税目标，对于不同的企业来说，在“营改增”的新政下，其引起的纳税额度的多少和降税程度的高低还是有显著区别的。首先，对于以往是增值税一般纳税主体的企业来说，新政实施后，它的纳税额度会有一个明显的下降，以往的营业税劳务，可以进行一个增值税专用发票的进项金额抵扣。其次，对于是“营改增”的一般纳税主体的企业和小规模纳税主体的企业来说，新政实施后，它的纳税额度并不一定会呈现下降的趋势，而是需要企业通过开展切实有效的税收筹划工作，来进行一个税负的合理规避。
三、“营改增”政策下企业增值税的筹划措施
（一）纳税主体角度
不同的纳税主体的企业，其增值税的筹划措施也会有相应的区别。在“营改增”后的一般纳税主体企业和小规模纳税主体企业两者在增值税的筹划过程中各具优势。对于一般纳税人企业来说，它们具有进行增值税进项税抵扣的权利，但是小规模的纳税人企业则无法进行增值税进项税的抵扣。同时一般纳税人企业可以在对外发生销售行为的时候，如销售货物、销售劳务等，向对外企业开具专门的增值税专用发票，但是小规模的纳税人企业则一般不可以独立开局专门的增值税专用发票，需要向有关的税务机关申请代开发票业务，同时其抵扣额度也会有相应的要求。但是正是由于小规模纳税人企业无法从独立开具增值税专用发票，所以其在发生对外销售业务的时候，可以让对方企业降低承担增值税销项税额的负担，销售业务的价格也会相对较低。所以对于企业在进行税收筹划的过程中，需要依据企业发展的实际，来进行一个纳税主体身份的选择，让企业在享有税收红利的同时，能保证企业的销售收入不会发生较大的变化，让企业的税收筹划更加的合理。
（二）销项税额角度
“营改增”规定，当纳税主体企业兼具不同税率的经营业务时，应该按不同业务的税率进行一个单独的销售额核算，未进行单独核算的销售收入，将统一按照高税率进行一个税额的核算，这就是增值税中的“从高适用税率”方针。因此对于存在较大量度的混合业务的企业，要准确的落实不同经营业务，分别定价，同时分别开具发票，进行税额的核算，以此来降低企业的税务风险，提高企业的外在竞争力。
（三）进项税额角度
对于很对企业来说，“营改增”以后，企业的财务会计部门对增值税的核算工作会相应的增多，同时更多的增值税专用发票的获取，可以极大的抵消企业的进项税额度。所以在这个时候，企业可以通过对供应商的优化，来达到一个增值税税收筹划工作的良好成效。首先，通过前期调研，对企业潜在供应商的纳税人主身份进行一个摸底，进行选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人企业作为自己的合作伙伴。其次，在和供应商的业务来往中，要注意尽量多的获取增值税专用发票，以更大程度的抵消企业自身的进项税，达到降低企业纳税额度的目的。
四、结束语
在新的经济形势下，企业在加强对“营改增”新政解读的基础上，有计划、分层次的开展企业的增值税筹划工作，是企业获得国家改革红利的重要手段，也是企业能够获得更多的经济发展空间，实现企业进一步发展的必经之路。
