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助力小微企业发展的财税政策研究

  一、小微企业基本情况
  1.小微企业特点
  小微企业数占我国企业总数的97%,创造了80%的就业,为国家贡献了半数以上的GDP和税收。具有如下特点:一是企业科技创新能力不强导致产品服务科技含量低。二是企业多分布在劳动密集型传统产业,在高科技产业等现代科技产业占比相对较低。小微企业在市场竞争中与大中型企业相对比比较弱势,在上下游供应链上缺乏一定的市场定价权。同时,小微企业规模小,自己独立分销渠道缺失,依赖于大的经销商,同时产品的易模仿性比较高,产品利润率比较低。小微企业资产规模较小,而且人才培训体系不完善,对外部人才缺乏吸引力,因此会出现以家族为单位的经营主体。由于血缘关系或者朋友关系而组建的企业,会在短期克服劳动力短缺问题,但是人才的欠缺确是无法弥补的,这导致小微企业技术创新迟缓,企业管理家庭化,不利于向现代企业转变,长期增长缺乏动力源泉。
  由于小微企业管理能力相对薄弱,面对经营风险的化解和处置能力较为薄弱,长期家族式或者个人经营而导致没有建立起有效的现代企业制度,企业透明度较低,交易方风险较高,总体比较而言信用风险高于大中型企业,面对透明度较低和无抵押物的小微企业,银行等金融机构为其授信的意愿比较低,出现融资难融资贵的现象。由于资金来源和资产规模的限制,小微企业自有资金和经营资金比较少,向社会筹集资金的渠道很有限,加上本身企业的高风险特质,小微企业经常遇到资金无法周转而倒闭的情景。同样,在资金管理、人力资源管理等方面小微企业与大中型企业相比也存在很多劣势。
  2.助力小微企业的紧迫性
  (1)最近几年外部需求降低,海外订单不断下降,营业收入下降;从成本上讲,国内劳动力成本攀升,小微企业融资难融资贵而导致财务成本高;从税收角度来看,在我国小微企业与大中型企业按同等税收政策纳税,相对于自身实力,小微企业比大中型企业承担更大的税收压力;这三方面加总在一起,给小微企业的发展带来严重的困扰。
  (2)过去中国经济改革的主要对象是国有经济,思考如何激活国有企业活力,增加国有企业产出,比如股份制和股权激励。但是,随着中国经济的发展,国有经济在国民经济中的相对比重已经明显的下降,而小微企业则迅速攀升。小微企业的GDP贡献已经超过50%,因此国家再也不能忽视小微企业的发展问题。小微企业的发展关系全局。
  (3)从美国等先进经济体的经验可以看到,小微企业是新经济的代表,它们发展带来的技术创新具有很大的外部性,能够帮助传统产业转型升级,完成中国经济的转型与发展。
  二、财税政策
  1.财政政策
  财政政策一般指政府采购、财政补贴、优惠贷款和信用担保等,它们对企业的刺激作用有着不同的路径。文章主要介绍两种作用比较大的政策,政府采购和财政补贴。政府采购是指政府按照政府预算,为政府自身发展或者社会发展进行的资本性或者消费品的购买活动,这是政府税收收入的一大主要的支出。政府支出在凯恩斯经济学中是一个强有力的政策工具,因为财政支出具有杠杆效应,也就是说政府花一元钱,可以为社会创造出比一元多很多的社会产出。因此,政府采购是政府调控宏观经济的一个常用的政策手段。财政补贴是指国家为了社会发展或者其他经济目的,而向企业提供的一种减少其成本的补偿,也是一种为了宏观经济和社会福利而调节国民经济的政策手段。比如,我们经常可以看到的财政给予农民的补贴或者国家给予创新型企业的补贴,是一种激励经济体更好发展的政策手段。
  2.税收政策
  税收政策主要是如何为企业设定税收总量和相对税率。具体可以看到,设定税收总量会影响企业的可支配收入,从而产生收入效应,即是因为可支配收入的变化对企业行为产生的影响;设定相对税率改变一种经济行为相对于另一种经济行为的成本而影响企业行为,这也就是税收的替代效应。税收政策还有一个问题,就是税种的起征点问题,即多高的收入是相对合理的收税起征点,这包含了财政收入总量与社会公平的考量。
  三、财税政策如何助力小微企业发展
  1.财政政策
  我们可以看到,财政政策主要政府采购、财政补贴、优惠贷款和信用担保等,文章我们更强调政府采购和财政补贴的作用。
  (1)对于政府采购而言,长期以来与大中型企业相比,小微企业没有技术优势和品牌优势,没有很强的信誉保障,基本上没有进入过政府的采购目录。从政府对小微企业采购的空白,我们可以看到如果政府在采购中向小微企业倾斜,降低小微企业的准入门槛,使得小微企业与大中型企业一起在政府采购竞标,从而大大促进小微企业发展。比如,政府加大科技创新型小微企业产品的采购,这就会刺激小微企业更多的从事科技创新性活动。
  (2)对于财政补贴而言,则存在两方面的问题。第一是财政资金逐年上升,但与小微企业实际需求相比仍然比较小,总量上比较小。这也有现实财政资金的限制,因此文章提议如果将财政资金与金融资金配套使用,那会怎么样呢,我们相信会得到更多的资金。比如,财政补贴不再以非营业收入进入小微企业,那样只会给企业增加与财政等额的资金流,那如果是以银行信用贷款保证金的形式进入企业的银行账户呢,以财政补贴资金为银行贷款保证金,这样可以利用金融杠杆为小微企业提供几倍于财政补贴金额的资金。第二是面对小微企业发展的专项补贴形式比较少。由于小微企业处于初创期,遇到的科技创新风险和人才流失风险远大于大中型企业,政府应该在这两个着力点发挥作用,以创新形式来促进企业创新和留住中高端人才。比如,政府部门可以设立专项面对高中端人才的创业就业补贴,吸引高校毕业生或者海龟来加入小微企业进行创新创业活动;对科技创新型企业进行科技研发的奖励与补贴,刺激企业从事具有风险的但有用的科技创新,这样会为社会提供更多更有益的创新成果。
  2.税收政策
  我们看到税收政策可以从总量和税率来改变企业的经营行为。
  (1)对于税收总量而言,国家可以对小微企业进行适当的减免。税收减免可以增加小微企业的可支配收入,从而产生税收的收入效应,即有了更多的利润企业可以自主的从事更多的投资活动和降低资金链断裂的风险。从国家的角度来看,对小微企业实行减税对政府税收收入影响不大,不会导致国家财政收入的骤然减少。对于小微企业而言,却是大大减轻了自身的经营负担,有利于小微企业的发展。其次,对于税收税率而言,国家可以对于不同类型的企业设置不同的税率,进而影响企业的行为。比如,国家鼓励高新技术企业,那么就可以降低高新技术小微企业的税率,进而产生税收的替代效应,这样使得该行业的收益较高促进劳动产出的增加,进而帮助小微企业发展壮大。
  (2)税收政策对小微企业的助力中还应该包括设计有利于小微企业发展的增值税和营业税。对于增值税而言,我们可以看到目前小微企业的增值税税率相对于大中型企业来讲偏高,增值税是流转税,名义上是成为间接税,换句话说这一项税收是可以转嫁给消费者的,而不用企业来承担。但是小微企业从事的行业一般为高度竞争的行业,产品的替代性比较高,需求弹性很高。这导致的结果是,小微企业并没有定价权来使得税负转移给消费者,因为一旦提高商品价格,消费者就会“用脚投票”,这对于小微企业而言会产生更大的损失。因此,流转税的负担最终落在了小微企业的头上,这并不符合税负设计的初衷。如果能降低适用于小微企业的增值税率,则可以相对而言增加小微企业的产品竞争力,进而提高产品竞争力和创收能力,有利于小微企业的发展。对于营业税而言,进一步提高营业税起征点同时扩大起征点适用范围。由于当前营业税起征点提高的主要受益者是小微企业中的个体工商户,而小微企业中非个体工商户因不符合条件而不能受益,为使小微企业成为普遍受惠者应该取消起征点适用范围仅限于个人的规定。

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