中图分类号：F234.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
一、执行“营改增”政策后对铁路运输企业的积极意义
当“营改增”大面积地在我国各个行业中铺开的背景下，铁路运输企业也不可避免地进入其中，受到“营改增”政策的影响，较好地规避了原有税收政策中重复征税的现象，使之不断完善和优化，然而，也突显出一些实践中的问题，铁路运输企业要实施合理的税务筹划，采用多样化的手段和方法，更好地提升自身的效益。
新政策执行后，对于我国铁路运输企业产生了积极的作用：一是完善了铁路运费抵扣制度。新政策后，铁路运输下游企业可从原来7%抵扣运输费用变为11%进行抵扣，在有效降低企业税负的同时，也使铁路运输企业提高了市场竞争力。二是促使铁路运输企业不断提升服务品质。由于“营改增”税率的上涨，我国铁路运输企业不得不通过降低管理成本及提高服务质量以争取更多出行百姓与企业选择铁路作为交通工具，无形中促进了铁路运输企业不断提升服务质量与品质。
二、执行“营改增”政策后对铁路运输企业的影响
（一）调动铁路运输企业提升服务质量及降低运营成本的积极性
一是“营改增”政策将铁路运输企业货运部分的税率从原来3%增加到11%，并允许铁路运输企业将铁路维修、机车购置所产生的增值税进项税额进行抵扣。虽然国家税收政策允许铁路运输企业可以抵扣进项税额以弥补税率上涨给企业带来的税负压力，但由于占铁路固定资产较大比重的机车车辆、线路桥梁、房屋建筑物等均为“营改增”政策执行前购置，无法享受抵扣优惠，因此，铁路运输企业只有不断提高服务质量，降低运营成本，以实现经营利润目标。二是“营改增”政策执行后，铁路运输企业“主营业务收入”中应将增值税部分剔除，降低了铁路运输企业收入及利润。
（二）铁路运输企业会计人员应进一步提升专业技能水平
一是“营改增”政策前，铁路运输企业财务人员只需将客运与货运收入直接按照营业税率计算后缴纳营业税，而执行新政策后，从税额计算、会计核算及发票领取、作废、网上申报等方面均对财务人员提出较高要求。例如，铁路总公司在执行新政策后，出台专门的增值税管理办法，办法中对于进项税额取得与抵扣、发票开具及保管等全过程做出详细规定，要求铁路运输企业财务人员必须熟练掌握及执行。二是新政策执行后，铁路运输企业?务人员还必须面临增值税发票开具、税额计算过程中产生的违纪行为所承担的法律责任，无形中增加了财务人员税务风险。
（三）对铁路运输企业仓储管理工作提出新要求
“营改增”政策前，铁路运输企业直接将采购的钢材、机车等材料设备全部价值计入“原材料”、“固定资产”科目，而新政策执行后，铁路运输企业需将材料与设备购置中产生的增值税进项税额从购买价格中剔除，以便财务人员在计算当期销项税额时抵扣所用。因此，新政策执行后，一是对铁路运输企业在选择材料与设备供应商方面造成一定影响，应以可以开具增值税专用发票的供应商为对象；二是物资保管部门与财务部门在记录材料与设备价值时应剔除进项税额，造成当期材料与设备价值较新政策前同类商品价值降低。
三、执行“营改增”政策后，我国铁路运输企业应采取的积极措施
（一）建立健全铁路运输企业内部管理制度
铁路运输企业应在内部建立完善的增值税汇缴、计算及清算等管理制度，并督促企业各部门认真按照管理制度向财务部门提供运输清单与收据、采购价格等信息，以保证财务部门能够及时、准确地计算当期进项、销项税额。同时，铁路运输企业通过建立各项考核机制，以鼓励企业各部门及全体员工执行内部财务、采购及资产管理等制度。
（二）充分享受国家税收政策对于铁路运输行业的福利
短期来看，新政策使铁路运输企业税率上涨了约8个税点，铁路运输企业只有在不断降低企业运营成本的同时，积极与当地税务机关进行咨询与沟通，实时关注国家政府对于铁路运输企业进一步出台的税收优惠政策及财政补助资金，在学习合理采取税收筹划手段的同时，争取国家对本行业的扶持。
（三）对铁路运输企业财务人员进行税收相关法律知识培训
一是铁路运输企业应对本企业财务人员就增值税申报、税额计算与抵扣、税收优惠政策及会计科目使用等方面进行培训，并定期聘请税务机关与会计中介机构工作人员为本企业财务人员进行政策讲解与税收筹划使用等方面内容进行培训，提高企业财务人员综合业务能力。二是通过对《刑法》中违反增值税法律案例的讲解与宣传，增强企业财务人员法律意识，避免企业面临法律风险。
（四）提高铁路运输企业仓储管理水平
一是仓储管理部门应增强增值税抵扣及一般纳税人意识，在选择钢铁、机车等材料与设备供应商时，必须取得增值税专用发票，以此抵扣当期或下期增值税销项税额，降低企业实际税负。同时，采购部门应将取得的增值税专用发票及时交于财务部门，以避免因发票超出网上认证期增加企业税负的风险。二是仓储管理部门与财务部门在对材料、设备进行实物与价值记录时，应养成将总价剔除增值税进项税额的习惯，一方面避免遗漏进项税额，另一方面保证材料与设备采购价值具有可比性。
综上所述，“营改增”政策使铁路运输企业受到利润、经营管理、财税管理等方面的影响，也是一项重大的制度变革，铁路运输企业要把握试点阶段的契机，面对改革的机遇和挑战，正视自己存在的问题，并更好地实现自身的财税统筹，用优化的会计核算制度和经营管理方案，更好地降低企业的税负，推动铁路运输企业不断向前发展。
