一、引言
经济上行期间，生产型企业往往通过简单的规模扩张就可以实现利润水平的快速提升，通过抢抓机遇性业务就可以顺利完成盈利目标。但是，经济下行期间，传统的跑马圈地式的发展模式难以为继，企业必须积极改革创新，提高科学化、精细化管理的水平，才能在日益激烈的市场环境下生存下去。企业必须深度思考如何在有限资源条件下，通过资源的最优配置，进而实现企业利润最大化目标的问题。前苏联经济学家康特罗维奇提出的影子价格概念，是一种很好的成本管理定量分析工具。影子价格通过设定好约束条件，求解线性规划分析中最优的线性拉格朗日乘子，发掘投入资源与产出盈利之间的弹性关系，或者说投入资源增加带动产出盈利增加的金额。本文以实例的形式研究了影子价格在生产型企业资源配置中的应用，对于生产型企业提高科学化、精细化管理水平，实现持续、健康、长远发展具有重要的实践指导意义。
二、G集团影子价格测算实例
G集团主要从事冷轧板、镀锌板、彩涂板的生产销售，集团目前具备60万吨冷轧板、60万吨镀锌板、10万吨彩涂板的生产能力。如表1所示，G集团2016年冷轧板、镀锌板、彩涂板三种产品的单位产品消耗量分别是10单位钢板和4工时人工、8单位钢板和6工时人工、4单位钢板和8工时人工。钢板正常供应量为21000万单位，正常单位成本10万；人工正常供应量为15000万单位，正常单位成本8万。冷轧板可行销售量最大为3000万单位，镀锌板和彩涂板的可行销售量暂不受限制。冷轧板、镀锌板、彩涂板三种产品的单位边际贡献分别为50万元、36万元、28万元。
由于集团目前所有的固定资产均为新采购，短期内无进一步更新设备打算，所以假设固定成本不变。在计算资源影子价格时，本文以单位边际贡献最大化为目标进行测算。?挝槐呒使毕字傅氖堑ノ幌?售收入减去单位变动成本之间的差额，在固定成本维持不变时，单位边际贡献最大化基本等同于企业盈利水平最大化。本文设定如下的目标方程：
依据表2列明的G集团各种资源的影子价格数据，当G集团生产冷轧板产品3000单位、镀锌板600单位、彩涂板1800单位时，可以使得边际贡献最大，为111000万元。钢板材料的影子价格是6万元，人工工时的影子价格为4万元，冷轧板产品的影子价格为76万元。依据影子价格的概念定义和研究结果，如果G集团的其他生产成本和产品的终端售价保持不变的时候，钢板材料每按正常单位成本10万元增加1单位，则可以给G集团的终端营业利润带来增加6万元的业绩弹性。基于同样的逻辑，如果钢板材料每按正常单位成本10万元减少1单位，则可以给G集团的终端营业利润带来减少6万元的业绩弹性。
三、影子价格在生产型企业资源配置中的应用
影子价格在生产型企业资源配置中的应用包括判断生产型企业资源的贡献程度和稀缺程度、判断生产型企业吸纳应急资源的合理性以及经济性、计算生产型企业产品的内部转移价格、计算生产型企业产品的内部转移价格等多个方面。
一是判断生产型企业资源的贡献程度和稀缺程度，进而实现资源优化配置导向作用。资源的影子价格在某种程度上反映的是该资源对于企业的贡献程度或者说稀缺程度，解决的是如何在有限资源条件下，通过资源的最优配置，进而实现企业利润最大化目标的问题。某种资源的影子价格越多，说明该资源对于企业的贡献程度越大、稀缺程度越高。以前述G集团为例，钢板材料的影子价格是6万元，人工工时的影子价格为4万元，说明钢板材料这种资源相对于劳动力更加稀缺，企业应该将更多的资源用于采购钢板材料而不是招聘劳动力。在有必要的时候，甚至可以主动精简部分冗余劳动力，将压降出来的资源采购钢板材料，通过资源的优化整合实现经营效益的提升。
二是用于判断生产型企业吸纳应急资源的合理性、经济性。生产型企业在旺季生产经营过程中或者订单突然增加时，往往需要吸纳应急资源以保障正常生产经营、维持与合作伙伴的长期合作关系。应急资源不同于常备资源，其成本通常考虑到意外因素相对较高，比如让工作加班加点需要支付相对正常公式更多的工资报酬，又比如跨区域或者向国外采购原材料增加运输成本、谈判成本等。在这种情况下，影子价格完全可以用来判断吸纳应急资源的合理性、经济性。如果某种资源的正常单位成本与其影子价格之和低于加急单位采购成本，则可以吸纳该种应急资源；而如果某种资源的正常单位成本与其影子价格之和高于加急单位采购成本，则没必要吸纳该种应急资源。以前述G集团为例，吸纳钢板材料应急资源的加急单位采购成本上限为16万元，吸纳人工工时应急资源的加急单位采购成本上限为12万元。
三是可以用于计算生产型企业产品的内部转移价格。很多企业为了保证内部关联交易或者不同责任中心之间交易的公允性，通常需要针对产品确定合理的内部转移价格。在产品影子价格的具体应用上，产品的影子价格应该等于单位产品耗用的资源数量与该资源影子价格的乘积之和。以前述G集团为例，冷轧板产品的影子价格应该等于76万元、镀锌板的影子价格应该等于72万元、彩涂板的影子价格应该等于56万元。当G集团的销售分公司或者子公司向生产分公司或者子公司购买相关产品时，可以依据该价格进行内部转移，从而最大程度的调动起生产销售的积极性，在集团范围内实现资源的最优配置。 四是可以用于生产型企业产品生产的优先次序分析。生产型企业的产能和资源都是有限的，所以各种产品的生产存在着竞争关系。企业必须充分考虑生产的机会成本，从而做出最优的生产决策。以前述G集团为例，企业用于增量市?鐾乒愕挠?销宣传费用为500万元，如果用于推广冷轧板产品则可以实现销量6单位的增加，用于推广镀锌板产品则可以实现销量8单位的增加，用于推广彩涂板产品则可以实现销量10单位的增加，那么企业该不该进行增量市场营销推广，应该推广哪种产品？可以根据具体产品的影子价格进行增量利润的预测。如果用于推广冷轧板产品可以实现增量利润为76万元乘以6单位等于456万元；如果用于推广镀锌板产品可以实现增量利润为72万元乘以8单位等于576万元；如果用于推广彩涂板产品可以实现增量利润为56万元乘以10单位等于560万元。所以，G集团用于增量市场推广的营销宣传活动，如果用于彩涂板或者镀锌板，单纯从经济效益上讲就是值得的，最优的决策是用于推广镀锌板产品。
四、影子价格在生产型企业资源配置中的应用弊端
影子价格是一种很好的成本管理工具，对于经济下行期间生产型企业提高科学化、精细化管理的水平，通过资源的最优配置，实现企业利润最大化的目标具有重要的指导意义。但是影子价格在应用中也有自己的弊端，主要在于仅仅从当前的经济利益出发去思考、分析和决策问题。一方面没有考虑到企业的长期战略发展，在资源的具体分配上仅仅从短期效益出发，针对虽长远发展有利但短期效益不足的产品没有给予鼓励，针对虽短期效益明显但长远发展动力不足的产品也没有给予支持；另一方面仅仅从企业的经济效益层面出发去思考问题，没有考虑到社会效益、品牌形象、技术创新等方面，事实上这些方面对于建设及提高企业的核心竞争力，营造领先市场同业的竞争优势是非常重要的，比如前述G集团的市场营销推广活动，可能从经济效益上考虑并不可行，但是考虑到其带来的市场品牌形象和品牌美誉度的提升，则有可能是非常好的选择。
五、结语
本文以G集团为例，实证研究了影子价格在生产型企业资源配置中的应用。影子价格作为一种科学的工具，应用范围非常广泛，可以用于判断生产型企业资源的贡献程度和稀缺程度、判断生产型企业吸纳应急资源的合理性以及经济性、计算生产型企业产品的内部转移价格、计算生产型企业产品的内部转移价格等多个方面，但是其也有自己的弊端，要在于仅仅从当前的经济利益出发去思考、分析和决策问题。生产型企业应该科学使用影子价格这种工具实现资源的最优配置。
