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铁路企业全面预算管理的探讨

  中图分类号:D922.21 文献标识码:A 文章编号:1006-4117(2011)09-0104-02
  全面预算管理一直以来在国外企业管理中发挥着重要的作用,但在我国的发展比较晚,认识不够等问题严重阻碍了全面预算管理在铁路企业中的发展应用,因此研究适合铁路企业全面预算管理的对策和措施,完善铁路企业的全面预算管理体系,对于有效加强企业内部控制,更好的优化企业内部资源配置,提高企业的核心竞争力竞争力,促进铁路企业的全面、可持续发展具有重要的意义。
  一、全面预算管理的内涵与特征
  预算由于应用背景和应用范围在各个不同领域中的差异其本质和内涵也有着质的不同。在我国的财政领域,预算的内涵主要是政府、事业单位、团体、和机关经过法定程序批准后在一定的期间内的收支预计情况。而在企业领域,预算的内涵主要是企业和各个部门在预定期间,将企业预定期间的目标通过货币和数量将具体的计划表示出来,并用此对各业务部门的生产经营活动(现金的收支、需求、经营成果以及财务状况等)进行调整。
  全面预算管理作为对现代企业生存与发展具有重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的重要方法之一,主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大部分。著名管理学家戴维?奥利指出,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合到一个体系中的管理控制方法之一。全面预算管理通常是以预算作为一种控制经营的手段,在企业战略目标的指导之下通过计划、协调、控制与评价,合理的配置内部资源,为企业在收入、生产、资金、销售、成本以及费用等多方面提供科学的预测与决策,并对企业的财力、物力、人力资源的配置和企业一定时期相关的筹资、投资、决策以及生产经营活动进行系统表述的工具,同时也是企业实施内部控制的重要手段,是一种推动企业战略目标实现的系统、全面的管理方法,它对于提高企业的经济效益,促进铁路企业的协调、稳定发展具有巨大的推动作用。
  全面预算管理系统作为国内外众多大型集团企业选择的焦点管理模式,对于现代化的企业管理具有战略性、开放性、动态性、适用性、重要性等特点,体现了现代企业管理的一种较为系统化和人本化的管理理念。全面预算管理较传统的企业预算管理而言具有以下几个特征:
  1、全面预算管理具有战略性。发展战略是企业的战略目标与发展规划,而全面预算管理是在科学分析企业内外部环境的前提下,对企业进行一定时期的战略目标的预设,并根据战略目标制定出详细的战略计划、监控和评价战略业绩、调整战略策略、形成战略规划、最终评价和控制战略实施的一个过程。因此,良好的企业战略目标和计划对于各个企业的发展至关重要,一个企业要想有好的发展,首先应该要有好的战略目标和战略规划,并根据实际情况,尤其是企业在市场中的所处的环境、地位以及未来发展的前景等出发,时时联系实际,更新内容,实现协同作用。只有科学的预算管理才能更好的、全方位的对企业的发展起推动作用,更好的将全面预算管理同企业的战略目标和发展规划联系起来。
  2、全面预算管理具有开放性。全面预算管理系统同时还具有开放性,它不是作为一个单独的管理系统而孤立的存在的。因此在进行全面预算管理的过程中,我们应该充分利用和借鉴国内外的先进管理手段和管理理念,不断的学习各类国内外成功企业的先进全面预算管理经验,并依据我国经济发展的特点,充分融合当今国际的先进管理技术和现代化高科技手段(计算机网络技术及相关的计算机控制技术),吸收和运用国内外新的理论研究成果,尤其是新的理论研究方法,不断的完善和提高企业全面预算管理的水平。而目前在全面预算管理方面,我国的主要成就是将作业成本理论应用于企业中,并且建立了一整套基于作业成本理论的全面预算管理体系,从而为解决以往预算中准确度低的难题提供了理论和实践依据。
  3、全面预算管理具有动态性。哲学中就提到了任何事物都是处在不断发展变化之中的,运动就发展变化。而系统作为一种运动而存在,它是运动着的有机体,它的内部之中也是相互联系运动的。除此以外,系统与环境之间也存在着相互运动。而全面预算管理正是这样一种运动着的动态系统。在现代社会日新月异发展和经济全球化趋势的背景之下,当消费者的观念、偏好、需求等发生变化时,全面预算中的预算指标架构也会同样的发生变化。而全面预算管理的动态性就要求企业在预算执行的过程中,提高预算管理的应变能力,能够根据市场环境和社会经济等外部条件以及企业内部的生产力布局和生产结构的调整不断地适时地调整预算,从而为全面预算管理系统的更好地整合发挥重要作用。
  4、全面预算管理具有适用性。全面预算管理系统的适用性主要是指不同的企业之间在结构、功能、规律、行为等方面实施预算管理时候,可以用同样的方式借鉴和描述看似截然不同的事物和现象(企业预算管理的规律和经验)。作为铁路企业,在全面预算管理方面和其他的企业存在着类似之处,因此可以用同样的方式借鉴和描述其相似的规律经验,但二者的不同在于铁路运输企业的业务流主要是来自于铁路运输中的旅客运输和货物运输两个方面,其中主要包括售票服务、候车服务、发送、营运、到达等的客流和旅客列车服务流以及承运、编解、装车、运行等的物流和货物列车流。由于铁路企业在整合业务流的时候相对于其他企业而言难度大,因此十分有必要借鉴其他企业成功的全面预算管理经验。
  二、铁路企业全面预算管理的重要性
  全面预算管理的推行是铁路企业实现发展战略,提高铁路企业的运输能力以及技术装备水平,更好地适应市场经济环境的变化,有效地防范经营风险和财务风险,统筹各项资源和任务,适应生产布局调整,实现全方位整合的重要保障。
  首先,我国铁路企业目前正处于从面向政府的生产型企业向市场效益型企业转变时期,铁路企业全面预算管理的推行有利于铁路企业增强市场核心竞争力,以市场为导向优化资源配置,更好地协调各个职能部门的工作,对实现铁路企业持续、协调、规范、有序的发展具有重要作用。其次,铁路企业推行全面预算管理有利于铁路企业加强经营管理,控制日常经营活动,尤其是对铁路企业经营中存在的资金缺口较大、财务资源分散、资源使用效率低、成本超支严重等问题通过预算执行得到了很好的控制、监督,实现了铁路企业资源的全面统筹管理,并对经营业绩考核与评价具有重要的作用。最后,铁路企业推行全面预算管理有利于实现铁路企业全面整体发展战略,有利于主辅业之间资源的有效整合和科学利用,更好地协调铁路内部各企业产业链之间的关系,真正实现向管理要效益,更好的提升铁路企业整体的经营管理水平。
  三、铁路企业全面预算管理中存在的问题
  (一)对全面预算管理的认识和了解不够。对铁路企业全面预算管理的认识和了解是关系到铁路企业未来发展的首要前提。由于受我国铁路的自身运营特点的影响,很多铁路员工错误的把全面预算管理看作是过去计划经济的产物,并且过分夸大财务部门在全面预算管理中的作用。因此首先要通过宣传、培训使全体铁路员工,上到高层领导,下到基层员工对全面预算管理树立清醒的认识,只有人人参与和重视全面预算管理,尤其是各级负责人的参与和支持,才能形成“全员、全过程、全方位”的预算管理控制机制,才能完全摆脱以往通过制订办法和下发文件约束和控制的预算管理机制。
  (二)无预算、超预算,预算流于形式等现象的阻碍。自撤销铁路分局,实行铁路局直管站段以来,由于基层站段管界调整、管理跨度加大,一些预算管理方面的薄弱环节陆续暴露出来。一些铁路基层单位存在着的无预算、超预算、先施工后预算、验收后补预算等现象,导致预算执行流于形式,严重的阻碍了预算管理的正常实行,全面预算管理的作用不能充分发挥。其次,预算管理体系不完善,在预算执行层面出现偏重资金预算,而轻资产预算的现象。加之,在预算制度层面由于全面预算管理制度体系不完善导致的资产管理责任不清,企业整体效率不高。
  (三)预算编制缺乏科学统筹和协调。传统的预算在编制过程中,往往因为预算上报的时间限制,很容易缺乏综合考虑的时间和过程,其次是铁路企业把主要的精力放在了保障安全生产上,而缺乏对各预算系统的统筹管理,重财务预算、轻业务预算和专门决策预算的现象普遍存在。从企业的生产投资方面看,铁路部门过多的投资和基建项目,而这些投资和基建项目工期长、投资大,而造成生产与经营、投入与产出之间的不协调从而脱离了财务预算,高负债导致铁道部进入了巨额亏损期。另外,传统预算中偏重静态预算编制,容易导致预算动态调整程序被忽略,使得预算的可操作性和可控性不强。
  (四)预算考核和监督控制不到位。预算的考核和监督是一个全过程的管理。但是目前铁路企业中还存在着不重视考核和监督的现象。对全面预算的实施没有严格的考核,缺乏预算考核的激励和奖惩机制,因此大部分员工对预算的考核和监督漠不关心。此外,预算管理的一些监管工作往往也只是集中于财务自承担,因此不能产生各职能部门之间的协同效应,形成管理合力,无法充分发挥全面预算管理的作用,铁路企业的资源无法得到更好的统筹利用,铁路各部门的整体效能无法得到协调发展。
  四、加强铁路企业全面预算管理的对策
  (一)成立专门的预算管理部门,系统负责企业全面预算管理。转变管理方式,成立铁路局预算管理委员会和基层站段预算管理办公室,实现垂直领导,负责全面预算的编制、实施、控制、调整、监督、考核全过程。按照两上两下、上下结合的方法,坚持以收定支、动态平衡、刚性约束的原则,提高全面预算编制的科学性。充分运用铁路系统内部先进的计算机局域网技术,实现预算管理的分解发布与实时监控,加强对各责任部门的控制和监管,实现全面预算管理网络化、提高预算控制的自动化程度。加强预算管理部门与各职能部门的沟通与协调,建立预算执行分析制度,定期进行进度预算与财务核算结果的比较,计算分析差异并提出解决措施。制定预算考评制度和相应的激励奖惩制度,将预算考核与职工收入紧密挂钩,突出激励、兑现奖惩,充分发挥全面预算管理的重要作用。
  (二)强化预算的各项功能,协调、完善全面预算管理体系。预算的功能很多主要包括预算的统筹功能、控制功能、刚性约束功能等。在强化预算统筹功能方面,要认真做好预算之间的平衡衔接。建立投入和产出、业务和财务之间的衔接工作,使财务指标体系能认真体现企业资源的需要,实现全面平衡的、先急后缓的效果,并能正确的处理突发应急事件。其次,在强化预算控制功能方面,要充分发挥预算管理的协调作用。要对预算进行层层分解,正确落实预算控制责任,保证总体目标的实施。此外,强化资金的预算,将铁路企业的所有开支纳入预算管理之中,防止无预算、超预算现象的发生,有效防范资金风险。最后在强化预算刚性约束功能方面,要严格完善预算的监督和考核制度。坚持以收定支,始终秉承“先有预算、后有支出”的思想,严格落实支出预算控制责任和业务部门管理责任。将成本预算作为考核的指标,增强对运输成本预算的控制力,强化各业务部门的管理责任;将薪酬激励机制纳入考核奖罚的范围之中,逐级制定奖罚方案,使监督和考核制度日益完善。
  (三)加强资金预算的管理。加强企银合作,通过铁路和专属的银行之间形成统一的货币资金结算网络,办理铁路系统的结算、票据等业务,提高路局资金核算所对货币资金管理和监督的效率。其次,通过在全局资金系统中推行电子化网络资金预算结算程序,进入全行业“信息高速公路”对电子化网络进行统一的管理和规划。最后,突出资金预算的导向作用,从源头把关和过程调控两个方面对铁路企业的成本费用进行控制,从而实现阶段调节和控制的双重目的。
  
  
  作者单位:济南铁路局青岛站

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