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外资投资公司在税法合并后的新利润分析

  
  我国的新税法在2008年的1月1日已经正式的生效执行。外资企业要想在国内求发展,就一定要在新税法政策的影响下,重新审视自己在中国的发展战略,对其做出相应的调整。新税法的颁布有利于为企业创造公平的税收环境,有利于促进产业结构的不断调整与升级,也有利于推动我国税制的现代化建设。下面我们就将对在新税法下的外资企业来进行分析。
  
   一、营业收入
  我国颁布的新税法将营业收入和其他业务收入一起记入利润表中。营业收入主要是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的经济利益的总和。对于一般企业而言,营业收入与新税法中“收入总额”所指的销售货物收入、劳务收入、租金收入以及特许权使用费收入相对应。我国新税法对营业收入相关项目的调整包括:
  (一)视同销售收入
  我们为了保证税收征收链的完整,新税法将不确认为收入的一些行为也当作销售货物,计入收入总额。如纳税人将自己生产或委托加工的物品用于赞助和广告等,这些也被认为是在销售货物,应计算缴纳企业所得税。 这些被视同为销售货物的收入通常作为纳税调整增加的项目。
  (二)未按权责发生制确认的收入
  企业的会计核算应该遵循权责发生制的原则,而税收制度是将收付实现制与权责发生制两者有机的结合起来。因而会产生一个税法与会计的时间差。如我们分期收款来销售的商品,按会计准则是要在行为发生时一次性确认收入,而税法却规定在合同约定的日期分期确认收入。
  (三)符合国家产业政策规定的收入
  我们按照新税法的规定,企业利用资源生产出符合国家产业政策的相关产品所取得的收入,可以在纳税时按 90%计入收入总额。如果企业符合这样的条件,就可以在次基础上进行相应的纳税调整,减少销售该产品取得收入 10%的数额。
  
   二、营业成本
  我国的新税法将主营业务的成本与其它业务的成本合并计入利润。具体来说,新税法中有关营业成本的纳税调整项目主要有:
  (一)视同销售成本
  因为视同销售货物的成本不在营业成本的范围内,所以视同销售货物的成本将作为纳税调整减少的项目。
  (二)工资、薪金支出
  新的税法取消了“计税工资”的有关规定。提出了合理的工资、薪金支出要同时具备两个条件:要有工资薪金制度而且要实际发放给员工。同时,新税法还规定,企业支付给残疾人员的工资,可享受加计扣除100%的规定。所以,如果企业员工中有残疾人,就要减少纳税。
  
   三、管理费用
  管理费用是指企业为了管理生产所发生的各项费用,其中包括企业的开办费、公司经费、业务招待费以及研究开发费用等。按新的税法规定,其中的有些费用只能按限定的标准扣除,有的在纳税时还不得扣除。存在会税差异的主要包括计入管理费用的三项经费和业务招待费。业务招待费按新税法的规定,企业发生的与生产经营相关的招待费支出,只能按限额标准扣除,超过标准的部分不得扣除。费用主要是核算企业为生产经营而发生的筹资费用,按照新税法的规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出是可以扣除的:(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率的数额的部分。
  
   四、新的管理应对措施
  (一)优惠法律政策的实施
  针对我国的外资投资公司中一些税法和利润的分析,我国出台一了一系列的法律政策,对过一些外资投资的公司进行风险的保护,通过一些优惠政策的提出改善现阶段外资公司的税收问题现状,在政策的建立中要本着法定主义的原则,对税收制度进行统一,保证内外资企业在税收方面的平等,这样就提供了一个相对均衡的竞争环境。
  (二)科学技术的改进
  两税合一毫无疑问是有利于提高外资企业竞争力的,新税法是在局部调整资源配置的基础上,引导外资向高新技术企业和创新型企业迈进。相对于以前外资享受的更多优惠,新的税制是以行业优惠为主,总税负不会有多大变化。然而外资公司还是要在求变中发展生存。对于外资企业及时对自己的经营策略以及管理模式进行更新,不断适应局势的变化和法律的完善。
  (三)加强自身的管理
  针对上边提到的一些问题,外资公司也通过自身的管理来完成对于这些问题的解决,均衡资金的分配,协调各个投入和产出之间的关系,改善技术,通过提高工作效率增加企业的收入,正确面对税法,对新利润制度进行合理的分析。借鉴一些大型企业的公司管理制度,保证公司内部的快速稳定运行。此种情况下外资公司应该更加注重内部管理,利润和分配管理更加明晰与科学化。企业应该建立利润分析制度,调动员工工作积极性,并根据外部环境,调整经营战略。注重人事部门与销售部门的合作,同时搞好研发部门的创新工作。外资情况下员工个人差异比较大,人员种类繁多,由此需要比较针对有效的鼓动措施。
  (四)注重公司的转型
  在新的税法合并后,对于外资投资的公司会有一定的影响,外资投资公司可以通过公司内部的一些转型,不断改变公司的性质,适应各项法规政策的变化,增加各个企业之间的合作,改变融资形式,对企业做出适当的调整和改变。
  

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