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基于内部控制视角的企业税务风险管理研究

  我国的诸多企业普遍存在税务风险管理水平落后的现象,甚至有的企业没有对应的税务风险管理体系,仅是通过财务部门进行税务办理工作,增加了企业税务风险的程度,阻碍企业的未来发展。税务风险主要是企业的税务办理没有按照国家法律规定进行操作,使得企业的未来发展具有风险性。
  一、内部控制与税务风险
  (一)内部控制
  内部控制主要是在固定的条件下,企业利用已有的各种资源,提高经济效益,为达到既定的管理目标,而进行内部控制,对部门与组织之间进行调节,制订相关的规则、计划、程序等。根据我国的相关法律规定,内部控制指的是为完成组织目标,企业的管理层、董事会、全体员工都需要进行实施。其目标是在确保企业经营模式合法的条件下,保证企业的资产安全、财务安全、信息完整等,从而提高企业的经济效益,促进企业的未来发展。内部控制的要素,主要包括以下几方面:1、控制环境,主要是针对治理、管理职能,以及管理层对内部控制的重视程度。2、风险评估,主要是针对企业的财务报告,以及经营风险进行分析,并采取对应的补救措施。3、信息系统,利用计算机建立记录、处理、存储、报告等功能的系统。4、控制活动,能够加强内部管理,保证各项制度与政策的实施。例如,授权、绩效、信息处理、税务风险等。5、监督,加强对内部人员与制度的监督,从而去提高工作效率。
  (二)税务风险
  税务风险主要是指企业的税务没有按照国家法律规定进行操作,使得企业的未来发展具有风险性,影响企业的正常纳税。税务风险主要是由内部原因与外部原因组成,总体上可以概括为以下几方面:1、企业未建立完善的管理制度与内部控制制度。内部控制与内部管理,是决定税务风险程度的主要因素。若是企业内部缺乏完善的管理体系,会使得企业对于税务风险的防御能力降低,无法从根源入手解决问题,其属于税务风险的内部原因。2、企业工作人员思想观念落后。企业管理人员重视经济收益,对于纳税管理很少关注,未培养专业的税务人才,强调少交税收,并且赞同通过各种渠道逃避交税的行为,使得企业存在严重的税务风险。我国的税务体系不断完善,需要企业拥有专业的税务人员进行操作,从而去降低税务风险。企业对于税务风险,未树立正确的防范意识,管理人员对于税务的管理比较疏松,使得企业未能利用国家政策,去获得税务收益。3、未建立完整的组织机构。我国诸多企业的税务机构设置不科学,甚至许多企业未设置税务组织,直接交给会计或者是财务人员进行兼职,使得税务管理失去有效性。企业未设立风险管理机构,对于税务风险不能有效的设防,增加了税务风险发生的可能性。
  二、我国企业税务风险内部控制的现状
  (一)税务风险内部控制的现状
  我国企业税务风险内部控制的现状,普遍存在内部控制制度不完善的情况,并且对于税务风险的认识不足。诸多企业对于税务风险的管理不合理,没有形成科学的管理机制,使得企业的税务存在较多漏洞。随着国家关于税务相关法律政策的颁布,企业对于税务风险的认识有所提高,能够认识到内部控制,有助于防范税务风险。建立完善的税务风险内部控制制度,能够帮助企业利用税收政策获得税务收益,在一定程度上避免风险,保护企业的财产安全,有助于企业的未来决策,能够促进企业长期稳定的发展。而我国企业普遍存在内部控制力度不足的现象,未能够科学的制订内部控制制度,并且缺乏内部控制专业性人才。
  (二)税务风险内部控制的问题
  未能正确的认识税务风险,是税务风险内部控制的主要问题。我国企业对于税务风险的认识,存在一定的局限性,普遍认为税务风险预防属于财务部门的职责,与其他部门毫无关系,导致对于税务风险的防范没有涉及到日常运行的各个环节。企业对于税务风险不重视,主要是将经济收益作为主要目标,对于财务管理比较重视,很少进行税务风险管理的投入。企业的税务风险,关系到企业的各个环节,税务缴纳是长期进行的工程,需要全部人员的配合。我国企业主要是注重生产与研发环节的管理,对于企业风险的管控,也主要是在生产与运营方面,对于税务风险的关注程度较低,对于相关的税务法律不了解,认为税务缴纳仅是财务核算的工作,只要不虚假申报,则不会出现问题。我国企业的税务风险管理,缺乏专业的税务管理人才,未建立专门的税务管理组织。一般情况下,都是由会计兼职税务人员,会计本身不具备专业的税务管理技能,对于税务办理、申报等流程只能凭借经验进行操作,容易出现错误,为税务风险留下隐患。企业对于最新的税务法规很少关注,并且没有进行深入的研究,使得税务办理不符合新政策的要求,促使了税务风险的形成。
  三、内部控制视角下的企业税务风险管理策略
  (一)企业税务风险管理的目标
  企业税务风险管理,需要企业在组织架构、治理控制、业务流程、权责分配等进行内部控制管理,加强对各个环节的监督,从而去对税务风险进行预防。企业税务风险管理的目标是,建立完善的税务风险管理制度,培养专业的税务风险管理人员,有效的进行税务风险防范,并且加强对税务相关法律的研究,从而去更好的进行税务办理工作。唯有建立完善的税务风险管控制度,才能确保企业税务缴纳不会出现错误,降低税务风险的发生概率。
  (二)企?I税务风险内部控制管理的原则
  企业税务风险内部控制管理的原则,主要包括以下几方面:1、合法性原则。企业的税务风险管理,需要符合法律的规定,否则会使得税务缴纳出现问题,影响企业的未来发展,内部控制也无法发挥效用。合法原则是防止税务风险发生的基础,需要企业加强对税务法律政策的学习,确保企业的相关税务缴纳符合法律的标准,合理合法的完成缴税工作。2、牵制原则。企业税务风险管理制度的设计,需要部门之间的相互配合,各个环节相互制约,从而去合理的进行制订。对于税务风险管理制度的制订,需要确保部门之间的监督,得到全体员工的支持,其内容需要具有规范性与科学性。3、授权原则。企业需要制订相关的管理条例,合理的进行资源分配,明确员工责任制,不同的岗位具有相关的负责人员。加强对企业的管理力度,使得全体员工按照规章制度严格要求自己,实现企业税务风险管理的权责统一,从而避免税务风险。4、成本效益原则。企业的税务风险管理,需要在控制成本的基础上进行,从容去获得更大的收益。成本效益原则,能够体现税务风险管理的价值,充分发挥其对企业的保护作用。
  (三)根据内部控制要素进行税务风险管理
  企业的内部控制要素,主要包括以下几方面:1、控制环境,建立完善的内部控制体系,从而去使得企业的建设、组织结构、人员分工具有规范性,有秩序的进行税务风险管理工作。2、加强风险评估,对税务风险进行评估,预测税务风险的发生几率,以及影响程度。采取有效的措施,对各个环节的风险进行分析,并且根据风险的特点,制订相关的补救措施。3、加强信息的交流与沟通,提高员工对税务风险的认识。定期的组织培训,将税务风险管理落实到实处。
  四、结论
  综上所述,我国企业税务风险内部控制的现状,主要是税务风险内部控制的现状,以及税务风险内部控制的问题。内部控制视角下的企业税务风险管理策略,主要包括企业税务风险管理的目标,企业税务风险内部控制管理的原则,以及根据内部控制要素进行税务风险管理。

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