中图分类号：G647 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-00-02
内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，近年来，党和国家全面推进行政事业单位内部控制建设。财政部财会[2012]21号文件明文规定事业单位2014年1月1日起执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》，财政部财会[2015]24号文件要求事业单位全面推进内部控制建设。财政部财会[2016]11号文件要求事业单位开展内部控制基础性评价工作。高校建设项目管理是确保高校教学、科研顺利开展，保证学校可持续发展的一项关键工作。高校基建部门及后勤管理部门承担着建设项目的管理工作，建立健全高校建设项目的内部控制机制，优化高校建设项目管理是新时期高校管理现代化的政策性要求，也是高校科学管理的现实需要。
一、高校建设项目管理内部控制相关要求
1.高校建设项目在其决策、执行、监督三方面应当分离
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十四条规定，单位经济活动的决策、执行和监督应相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。高校建设项目一般投入大、周期长、涉及环节和部门单位多，出现问题的可能性也较大。其决策的科学性、执行的规范性、监督的严格性至关重要，因此要确保建设项目决策、执行、监督三方面分离。
2.明确高校建设项目管理职责权限，确保不相容职务分离并相互制约
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十五条规定单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。在高校建设项目管理中，基建与维修项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等是不相容岗位，确保相互分离。
3.建立和完善高校建设项目管理制度
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十六条规定单位应当建立健全建设项目内部管理制度。建立健全高校基本建设管理办法，建立完善高校维修工程管理办法等，并使之有效执行。
4.重视高校建设项目管理信息系统建设工作
在高校建设项目管理中，信息技?g的应用可以降低内部控制的实施成本，减少人为操纵因素，保障内部控制的效果；实现信息的及时和快速反馈，提高控制效率。
二、高校建设项目管理现状问题
各高校按照国家和地方的政策要求，并结合实际情况，加强内部控制建设，重视基建和维修方面内部控制管理，并取得了一定成效，但同时也存在不同程度的问题。
1.建设项目管理内部控制环境问题
内部环境是内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、组织文化等。高校建设项目管理方面治理结构不合理，高校党委、党委常委、校长办公会等决策机构对重大的基建和维修项目决策机制存在决策依据不充分等一些问题，高校建设项目管理机构设置及权责分配不完善，基建和维修工程内部审计走形式等现象仍然存在。
2.建设项目管理业务流程不科学
流程规范化管理是高校建设项目管理内部控制的基本要求。高校建设项目管理业务流程不科学主要表现在以下几个方面：（1）关键风险控制点在业务流程上没有体现，如专家小组审核立项、校内招标、校内评标结果公告等环节缺失。（2）业务流程上体现的不相容职务没得到有效分离，如基建处负责业务执行，但验收也是基建处负责；再如基建和维修工程的项目预算编制与预算审核是一个部门来负责，没有分开等等。（3）有些高校对于维修改造项目，基建部门也承担管理职责，后勤管理部门承担管理责任，没有进行有效地划分，维修业务流程不规范。（4）基建和维修工程管理的业务流程没有细化，特别是对于一些校内招标的小项目，业务流程细化及规范性等存在问题。
3.建设项目内部管理制度老化
当今社会环境发生着日新月异的变化，高校基建和维修工程管理也相应出现一些新的特点。但由于各种因素，有些高校执行的基建和维修工程内部管理制度却是二千零几年甚至更早出台的制度，满足不了新形势下的基建和维修工程管理的现实需求。高校建设项目内部管理制度未随着环境的变化而及时的更新，制度老化成了一种不争的事实。
4.建设项目管理信息化建设程度不高
建设项目管理信息化建设与高校现代化管理要求不相配备，基建和维修工程管理的不相容职责权限未嵌入信息化系统管理之中，未实现自动控制。
5.建设项目管理沟通不顺畅
建设项目沟通不顺畅分为内部信息沟通不顺畅和外部信息沟通不顺畅。其中内部沟通不顺畅表现为基建和维修工程管理决策机构决策宗旨与执行结果差异大、相关专题会议精神传达不充分等等。
三、优化高校建设项目管理
针对高校建设项目管理现状问题，高校需结合自身实际情况，运用内部控制理论进行优化。
1.优化高校建设项目管理内部控制环境 每个高校不仅所面临的外部环境千变万化，而且所具备的内部条件也各不相同。优化内部控制环境一定要结合自身特点。结合自身特点优化高校治理结构，完善高校建设项目管理机构设置及权责分配，转变建设项目的形式化内部审计到实质化内部审计，大力借用外部监督来强化建设项目管理内部控制，重视高校人力资源政策和组织文化建设等。
2.梳理并重造建设项目管理业务流程
首先梳理建设项目管理的业务流程，然后在此基础上进行优化。需加注意：（1）业务流程上应体现出关键风险控制点，如专家小组审核立项、校内招标、校内评标结果公告等。（2）业务流程上体现的不相容职务应得到有效分离，如基建处负责业务执行，但验收则由审计处或规划处负责；如基建和维修的项目预算编制由基建处或后勤处负责，但预算审核由财务处负责等。（3）分清高校基建部门与后勤管理部门承担维修项目的管理责任。（4）细化基建和维修工程管理的业务流程，特别是对于一些校内招标的小项目，业务流程更需要进行细化。
3.更新完善建设项目管理制度
高校?S着自身的发展和环境的变化，及时更新完善建设项目管理制度。完善制度时应注意综合业务流程、职责权限、工程项目运行中的薄弱环节以及管理的要求，制度具有规范性和约束性，能更好地实行管控的职能。高校应分别建立和完善工程质量控制制度、进度控制制度、预算控制制度、招投标制度、合同管理制度、物资采购制度、建设项目验收制度等，强化工程全过程的监控，以确保制度的有效执行，保证基建和维修项目的质量、进度和资金安全。更新完善相关各项制度时，要注意各制度规范之间的融合衔接。
4.重视建设项目管理信息化建设工作
财政部财会[2015]24号文件要求事业单位在全面推进内部控制建设中，充分利用信息化手段。高校要加强基建和维修工程管理信息化工作，把基建维修授权控制、基建维修预算控制等嵌入系统，更加有效地进行系统自动控制。
5.加强沟通
加强建设项目管理的内部沟通和外部沟通，及时??握有关基建和维修工程管理内部控制的实际运行情况，发现存在的问题，以采取有效措施，确保建设项目管理优化目标的实现。
