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浅谈中小企业全面预算管理和成本控制

  1 企业预算管理和成本控制的意义及重要性
  所谓企业预算管理,就是利用预算形式将企业内部各个部门以及各单位的财务和非财务资源重新整理分配,通过高效协调和组织企业各项生产经营活动,最终达成企业预定目标。对企业而言,预算管理不仅是推动各项工作顺利进行和企业发展的重要手段,还是企业进行成本控制,提高其经济效益的重要举措。企业通过预算管理极大地调动了企业员工的工作积极性,提高了内部管理效率,对企业的未来发展意义重大。
  2 中小企业成本控制和预算管理现状
  2.1 成本控制现状
  传统的成本管理模式具有很大的局限性,不适应企业尤其是中小企业的发展需要,主要表现在:一是无法准确把握影响企业成本的各项因素,同时也没有将其看做一个有机联系的整体,对其影响力分析不足;二是片面重视影响企业成本的客观成本动因,而忽视了主管成本动因,没有看到这些因素与企业成本的内在联系,管理质量不高。而实际上,在企业成本管理中,企业员工的成本管理意识、团队意识、工作状态以及创新思维等对提高企业管理效率,优化企业管理意义重大。目前,在企业管理存在着一种错误的观念,即企业的成本管理是企业领导的事,与员工关系不大。受这一观念影响,企业员工的成本管理意识较为淡薄,而公司方面也没有指定相应的规章制度和条令条例,工作中的浪费现象时有发生。
  2.2 预算管理现状
  企业对经营中的预算管理没有足够的认识,没能在员工中树立起全员的内部控制和成本意识的观念,编制预算往往变成财务部门的职责,只是一个部门的责任,只是一种例行公事的行为,只是一个流程,预算对企业经营和管理起不到应有的指导作用,存在是一种形式,编制是一种习惯,领导签字完毕,预算的使命也就结束,被束之高阁。本文以某中小企业为例,该公司年营业额在900万左右,而现在每个月的营业额是在90万左右,但是对于市场而言分淡季和旺季,对于这个不确定因素的预测缺乏灵活的变动,并且作为销售行业公司给财务方面报的业绩往往夸大其词,表面上起到激励销售员的作用,却给我们的预算编制带来许多困难。根据资料显示去年上半年的营业情况见表1。
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  根据以上情况,该企业在营业额方面存在巨大的预算不足,当然这个只是体现在营业额这块,同时对于外出差旅费报销、水电费、话费和其它费用报销都存在严重的不足,常年累计导致公司去年一年出现亏损状况,说明该企业的管理效率不高。导致预算存在严重的不足,而往往导致这些结果的就是因为成本控制不足。
  3 中小企业在成本控制和预算管理中存在的问题和缺陷
  3.1 预算缺乏灵活性和科学性
  预算管理是一项系统性和专业性较强的工作,其中存在很多不确定因素。而在企业预算管理中,一些管理人员没有充分考虑到这些不可控因素,并制定相应的应对策略,企业预算编制和执行不合理,导致在预算执行阶段缺乏灵活性和多变性,一旦出现一些突发性事件,就会给企业的财务管理带来巨大的损失。
  3.2 预算缺乏先进性和执行力
  对中小企业而言,财务部是进行企业预算管理,控制企业成本,优化资本使用结构的主要负责部门。同时,财务部还负责编制公司财务计划、平衡调节资本、绩效考核工作,这就导致了财务部和其他部门在工作上的抵触和不配合,从而出现了会计信息失真、预算编制不合理、管理效率低下等问题,难以保证企业预算的质量。
  3.3 只有销售部门承担收账的责任
  从企业管理职能的角度来看,销售部门的职能主要是以销售业绩为导向,其主要目标应是开拓市场,拓宽销售渠道,提高销售业绩。而该企业管理具有相应较强的专业性,销售部门无法很好的完成既定目标。盲目的预算报账导致应该承担相应的责任。预测的营业额无法及时的完成势必会影响业务员的工作考核,由此会导致业务员工作效率低下,以致于企业销售量的减少。
  3.4 财务部门负责监督的管理不足
  在预算中财务部门并没有进行认真严格的预算,也没有很好的控制每个月的财务支出,而为了方便员工的工作与出差,对于审核工作并没有完全的尽职尽责,从而也造成了许多不必要费用的支出。
  3.5 成本控制制度不完善
  在成本管理工作中,中小企业采用的是传统的目标成本、标准成本和计划成本等方法。而在当前的市场经济环境下,这种强调成本节约的成本控制制度具有一定的局限性,主要表现在:一方面,成本管理过死极大地挫伤了企业绩效积极性,影响了企业的技术革新和产品优化升级,不利于其未来发展;另一方面,这种成本控制制度还会影响企业的长远利益,不利于其未来发展目标的实现。
  4 对中小企业预算管理的建议
  4.1 加强预算管理,提高预算编制质量
  企业预算编制有效地提高了企业生产经营的目的性和针对性,同时也提高了企业的经济效益,避免了资源的浪费,是企业管理的重要组成内容。企业预算编制是一个长期的动态发展的过程,必须与企业的发展相适应,不同时期企业的预算编制也各不相同。因此,企业要加强预算管理,采用先进管理手段,不断优化企业内部管理结构,引导和鼓励企业各部门积极参与预算管理,严格资金审批程序,同时还要注意预算编制的科学性和合理性,提高预算编制质量。
  4.2 建立起一整套系统完善的预算监督机制
  要想加强预算监督力度,提高预算监督质量,保证企业预算管理的高效稳定运行,企业就必须从内部管理实际出发,建立起一整套系统完善的预算监督机制,逐步实现全面预算管理,以提高企业财务监管的控制力度和范围,保障企业股东、员工和客户的合法利益。同时,企业还要充分发挥内部审计的积极作用,通过有效地监督控制,加强预算的执行管理,保证各项工作落到实处。
  4.3 规范预算控制程序,加强对财务资金的管理
  企业可以通过规范预算控制程序的方式,逐步实现全面预算管理,并根据企业的管理情况,编制合理的业务流程,并严格执行。当然,在设计流程时要留有一定的余地,以保证其灵活性。另外,在编制控制程序时,还要加强对财务资金的管理,控制关键环节,提高监管质量和效率。
  5 中小企业成本控制的具体对策和方案
  5.1 树立科学的成本控制效益观念
  成本效益观念在企业成本管理中发挥着导向性作用,支配着企业管理人员的管理行为。因此,企业必须重视成本控制效益观念,强化企业内部员工的成本控制意识,引导他们积极提高成本使用效率,最大程度的节约成本,提高经济利润。
  5.2 强化公司员工成本意识
  要建立全方面、全过程、多层次的成本管理制度,结合公司成本发生的各个过程和环节,将成本管理责任落实到具体的责任人,建立一个从上到下,包括各层次、各部门以及个人在内的责任体系。
  5.3 改进成本管理方法
  世界上没有任何一种有效的成本管理模式是一直不变的,随着社会的不断发展和进步,公司的内部和外部环境也会随之发生变化,只有不断地跟进社会的发展,不断地改进成本管理的方法,这样才能适应形势发展的需要。同时也要根据企业实情,结合自身的特点,寻找适合实际情况的成本管理方法。
  5.4 大力加强企业成本的系统管理
  为进一步提高企业产品的竞争力,增强其竞争优势。企业管理者要积极拓展企业成本管理的范围,将视野向前延伸到企业产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析等方面,拓展成本管理范围,在新的条件下,管理的重心由企业内部转向外部。由侧重生产转向侧重决策管理,为保证企业作出最优决策、获取最佳经济效益提供基础。

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