引言
诚信是企业税务筹划的最基础支撑,也是我国个人或企业履行纳税义务的最基本底线所在。近年来,因缺失诚信采取欺骗瞒报手段偷税漏税者比比皆是,有众所周知的明星,有荣誉满身的企业家,也有诸多明星企业。他们挖空心思的少交税或不交税的同时,恰恰是丧失了作为人类的最重要的品格———诚信为先。纵观上述涉事个人或企业,均不能善终,这正是法网恢恢、疏而不漏。尽管这种不履行纳税义务的事例只是片面现象,并不能代表社会的主流,但其造成的影响是及其恶劣的,形成的后果是极其可怕的,试想如果人人如此,则正常的社会经济秩序何以维持?从诸多逃税、漏税事件中我们可以看出,再严谨的税收法律法规、再严格的税务监督管理遇到上述事件后,有时候也是无能为力的。随着社会的进步和经济的飞速发展,部分不好的苗头逐渐显现,一切向前看者比比皆是,这种现象的出现的根本原因在于他们在前行过程中丢失了作为我国传统文化思想精神内涵之一的崇尚诚信。没有了诚信作为基础,各种欺诈交易、假冒产品、偷税行为层出不穷。但这种行为总有曝光于大众的一天,对于个人或企业均是灭顶之灾,君子爱财、取之有道,税收的减少完全可以在诚信的基础上、在税法的合理框架内、在不违法的前提下,通过正确的避税、节税和税收转嫁等合理的税务筹划手段来实现。
1、诚信的内涵意义
纵观历史,崇尚诚信在任何一个时代都是中华民族的优秀传统美德,也一直是中国传统文化思想的重要内涵之一,它作为一种道德行为准则和价值原则始终贯穿于人们的生活实践和发展进步的历史长河中。《论语》中讲“人而无信,不知其可也”,可以看出诚信思想早早的就在中华民族的发展进程中扎根发芽,它深深的影响着每一代人的社会行为,在不知不觉中潜移默化的成为人们内在的、基本的、必须遵守的道德底线。在建设有中国特色社会主义的浪潮中,诚信更是扮演了非常重要的角色。党的十七大报告明确指出,要“以增强诚信意识为重点,加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德建设”;“诚信是构建社会主义和谐社会的伦理基础,诚信教育是人类文化的重要组成部分,是弘扬人文精神和伦理道德的重要形式。”;诚信是社会主义核心价值观的基本内容之一,诚信既是个人道德的基石,又是社会正常运行不可或缺的条件。习近平总书记也在2020年7月21日的企业家座谈会上指出“要做诚信守法的表率,带动全社会道德素质和文明程度提升。”
诚信应包含诚实、守信两方面的内容,这两个方面既有区别,也有联系,二者是有机统一的且为互训之意。诚实是作为人的基本品性和内在特征,但要使诚实外在表现出来,必须通过人的言行来展现,这是一个持续的、动态的、变化的、不可逆的过程,这种过程也可以称之为守信;反过来,一个人是否表里如一,时时、处处、事事守信,也就成了判断他是否诚实的基本依据和根本标准。即如果一个人是诚实的,那么他必然也是守信的;反过来,一个人是守信的,他必然也是诚实的。
在进入近现代之后,为更好地满足市场经济的基本要求———契约精神及依法依规履行合同,许多国家也将诚信作为个人或企业的最重要特质来看待。随着全球经济的一体化发展,特别是在市场经济的推波助澜下,合同契约对诚信的多维度要求在全球的经济、政治、文化生活中也愈发被凸显出来。因此,我们现在所要崇尚的诚信是在中国文化“内诚于心,外信于人”的基础上,结合社会经济发展的特点,融合了市场经济中的合同契约精神的、忽略了地域文化差异的一种继承了中国传统文化内涵的全新的文化传统。
2、税务筹划的本质特点
税务筹划就是企业在生产经营活动中,利用合理而又合法的税务优惠、区域政策优惠、地域经济差异、新兴技术优势、绿色低碳环保等方式使企业能够以不违法的最低的税收缴纳成本减少财务支出、实现利润最大化的手段。
税务筹划必须是不违法的,企业作为纳税实体有着依法纳税的义务,同时也享有税法保护的权利。而税务筹划必须在税法的准绳范围之内,决不能踩线或者出线。当纳税这一行为事实还没有形成时,可对多种纳税方法进行研究并结合企业自身实际通过税务筹划降低企业的纳税额度。这种行为是国家和税务征收部门所许可的,这也是税务筹划和偷税漏税的最本质区别。
税务筹划必须有前瞻性,企业在生产经营活动中,履行纳税义务一般都是滞后的,而税务筹划的相关工作应在纳税尚未发生之前展开,而不是在确定纳税方式、数额或者报备之后再进行。它是符合现行税法要求和财务常识的、探索未来税负最轻利润、最大化的决策方案的一种预先筹划行为。
税务筹划必须尽可能大的使企业实现利润最大化。企业在税务专业人士的指导下进行投资决策分析之后,通过合理合法的方式开展适合本企业长远发展的税务筹划工作,可以减少税费的缴纳数额,降低企业税收负担、税收成本,能够有效保证企业利润的增加。
税务筹划和税务欺骗(骗税、漏税、偷税、逃税等)是有本质区别的,首先二者是完全对立的两个经济范畴,前者是被税务主管部门允许的,而后者是不被许可的,是要承担法律责任的;其次前者是采用不违法的手段减少税额,后者则是一种非法的、违法的、不合理的手段;最后前者是在诚信基础上的合法手段,可对企业发展起到很好的辅助作用,而后者是一种基于欺骗的、丧失基本诚信的违法手段,会对企业带来极大危害,甚至是灭顶之灾。
3、税务筹划融合诚信文化后的优势
诚信实际上是一种不同于物质资源的潜在、持久的资源,纵观经济全球化下诸多传承久远的知名企业,它们无不把诚信经营作为企业长远发展的基本准则。诚信是企业长久持续发展的砥柱,信用和法治是社会主义市场经济的最基本要求,诚实守信是市场发育成熟度的一种反映,也是社会发展进步的文明程度的一种体现。尽管目前还有很多的企业对诚信经营、诚信纳税不以为然,依然在违背公德生产出售假冒伪劣产品、失德失信偷税漏税、想方设法钻法律空子,但这样的畸形发展终究不能长远,各种商业信用标准和诚信档案数据库将使这类企业无处遁形,他们也终将丧失国家税收优惠政策措施和银行资金的支持。在全球经济一体化的推动下,任何行业的市场竞争必将愈演愈烈,货比三家的消费者在调查分析后终归会选择诚信经营的企业,而那些没有诚信、逃避纳税义务、肆意投机钻营的企业终将被市场淘汰。税务筹划能规范化企业的税收方案,在这种出自企业自身的税务筹划中,诚信的作用不可或缺,它不仅有利于企业规避不合法、不合规的偷税、漏税、骗税等行为,而且有利于从根本上促进税务筹划的正确开展。违法的代价是巨大的,因为企业没有诚信,拒不履行税收缴纳义务,或者对这种义务大打折扣,投机钻营谋取蝇头小利,最终付出了沉重代价的实例枚不胜举。而将中国传统文化中的诚信思想和税务筹划融合在一起形成一种新的税务决策方案,不仅能合理合法的减轻企业税收负担,而且能防止诸多违背税法行为的发生,有利于企业的长远发展。
诚信有利于提高税务筹划前置的成效。税务筹划是未雨绸缪的过程,是在企业的相关经济行为发生之前进行的谋划,这就要求税务筹划着者对本企业资金、成本、利润、技术等有精准的把控,切切实实从根源上把准企业的脉搏,而不是单纯从数据或广告上获取放大后的数据。真实可信的数据是税务筹划成败的关键决定因素,此处,企业的诚信就显得尤为重要。
诚信的税务筹划有利于企业的长远发展。形成纳税事实后,企业和政府就形成了一种隐形的委托代理关系,企业可看作是委托人,而政府是代理人,在这种关系中,诚信是对双方的一种约束。企业依法诚信缴纳税收,政府改善基础设施条件、搭建商业贸易平台、维持公平和谐秩序,二者互为促进、互有依赖。企业缴纳的税金充实了政府财政,政府可以利用税收资金集中力量办大事,为社会经济发展提供高质量的基础平台服务、提供充足的公共服务、提供可靠的法律保障、提供诚实的信用体系、提供长治久安的社会环境。
诚信的税务筹划有利于企业获得更大支持。社会主义市场经济的信用和法治特性必然会对诚信纳税的企业给予正向的、积极的反馈,诚信的企业在长久的社会经济活动中,一定会获得愈来愈好的口碑服务和越来越多的客户认可。而在国家政策层面,也一定会对这种自觉的、有模范带头作用的诚信经营、守法纳税企业给予表彰、奖励和倾斜优惠。诚信数据库中的记录也将使这类企业在银行贷款、机构投资、社会融资等活动中拔得头筹。诚信的税务筹划有利于解决企业资金困难。近年来国家政策在融资方面变化较大、优惠较多,但融资条件、资金规模、支持力度等拦路问题依然没有完全解决。难以融资、资金链易于断裂、企业抗风险能力较差、财务税务造假等已成为制约许多企业长远发展的瓶颈问题。没有以诚信为基础的税务筹划和纳税行为,将不能很好的得到国家金融系统的良好支撑与护航。而有效地以诚信为准则的税务筹划决策在促使企业保持核心竞争力和利润最大化的同时,能够获得较为可观的外部风投资金的注入。
4、结语
人无信不立,业无信不兴。诚信是一种隐形资产,它在社会发展进步中扮演着重要的角色,诚信对企业的约束不仅来自外部要求,更来自于自身发展底线和生产经营的需求,它是企业安身立命之根本。诚信和税收筹划相辅相成,诚信要求纳税主体必须做到诚实经营、依法交税、依规纳税,税收筹划对促进企业诚信交税具有积极的、正面的深刻影响。因此,面对信息化、大数据的时代,企业的税务筹划要不断创新,不断找到新的突破点,把诚信的传统文化思想优势和现代企业发展理念结合起来,做好企业的税务筹划决策,有效激发企业的内在动力,保证企业在经济发展趋向于全球化、市场化、创新化的竞争大潮中的可持续发展,确保在享受丰厚税收减免红利的同时,真正将诚信赢天下的思维模式贯穿于企业经营发展的全程。
