中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
一、营业税改增值税对我国铁路运输企业的意义
营业税改增值税是我国财税体制改革的“重头戏”，可以说是我国铁路运输企业税收政策上的一次重大变化和调整，从2014年1月1日起，我国交通运输业整体上被纳入营改增的范围之内，其对我国铁路运输企业今后的发展具有重要意义，主要表现在以下几个方面：
1.营改增可以有效解决重复征税问题。可以说，营改增可以从根本上有助于解决铁路运输过程中由于多环节经营活动面临的重复征税问题，大大减小铁路运输企业的税负负担，铁路运输企业税负负担大大减小，可以大大激励相关的市场主体，引导生产方式的优化。
2.营改增后有效避免铁路运输企业被重复征税，可以充分激发铁路运输市场乃至整个交通运输市场的公平竞争，可以进一步深化铁路运输产业分工与协作，推动铁路运输企业产业结构、需求结构和就业结构的不断优化。
3.铁路运输企业实行营改增，可以进一步促进铁路运输企业随着产业分工的细化而实现产业规模的扩大和服务质量的提高，由于增值税实行进项抵扣的特点，决定了营改增对处于扩张期的行业更加有利，这将会在客观上加快铁路运输企业整体行业增加投入、转型升级的步伐，进一步提高铁路运输在整个现代运输业中的市场份额和市场竞争力，加速铁路行业生产和专业性发展，进一步推动铁路运输行业技术进步，有效拉动经济增长。
二、营业税改增值税后对铁路运输企业的税负影响
营业税改增值税后，从长远来看，对我国铁路运输企业具有重要的战略意义，可以进一步推动我国铁路运输企业的长足发展，铁路运输企业的总体税负水平将会进一步下降，但是从短期来看，营业税改增值税后，我国铁路运输企业肯定会经过一段时间的“阵痛期”，主要体现在：
首先，从短期来看，营业税改增值税后，我国铁路运输企业的税负将会呈现增加的趋势。主要是因为营业税改增值税后铁路运输企业的税率从之前的3%提高到11%，税率的提高将不可避免地增加铁路运输企业的税负，从短期来看，铁路运输企业的税负水平将增加，但是应该看到，铁路的建设时一个长期性的过程，未来随着国家在铁路方面的不断投入，随着投入的不断增加，铁路运输企业的税负水平将不会很高。
其次，企业进项税额的多少将直接决定了企业税负的增减，由于针对铁路运输企业的营业税改增值税政策从2014年1月1日起开始试点，而近年来随着高铁等的快速发展，铁路运输企业的一些主要的运输成本例如机车、车厢等都已经在营改增之前就已经购买好，根本不可能在这一税收制度改革之后重新购置相关的设备等，因此，可以说，铁路运输企业实际上可以享受到的抵扣进项税项目十分有限，同时，在人工成本方面，一部分劳动用工需要通过劳务派遣的方式进行解决，这部分开支同样拿不到增值税发票，在这种情况下，铁路运输企业的税负短期内将会不可避免地增加。
三、“营改增”下我国铁路运输企业的应对措施
营业税改增值税后部分铁路运输企业税负水平上升明显，这是营改增过程中必然会出现的，但是这对部分企业以及其下游企业的发展也造成了不小的压力，因此，有关部门以及铁路运输企业都应该积极采取有效应对措施，促使企业尽快度过这一“阵痛期”。
1.降低铁路运输企业现有的增值税税率。应该说，现有的增值税税率达到11%，这对于铁路运输企业来说显得过高了，营改增过程中不少铁路运输企业可以进行抵扣的进项税额非常有限，所以11%的增值税税率依然很高，因此，有关部门应该针对铁路运输企业的实际情况，降低这一增值税税率，减小铁路运输企业的税负负担。
2.扩大铁路运输企业进项税额可抵扣的项目范围。应该说，“营改增”后造成一些铁路运输企业税负水平不降反增的直接原因正是因为进项抵扣项目并不充分，近年来随着高铁等的快速发展，铁路行业大量的设备采购已经完成，因此目前可抵扣的项目减少，部分项目拿不到增值税发票，造成了企业税负水平的提高，因此，未来相关部门应该进一步扩大铁路运输企业进项税额可抵扣的项目范围，进一步降低税负水平。
3.从铁路运输企业自身来说，要进一步加强自身内部税收制度、会计制度等的建设。营改增后铁路运输企业内部的会计核算等财务制度都将必须适应新的税收制度，因此，铁路运输企业应该进一步加强自身税收管理以及发票管理能力，以更好地适应“营改增”对自身发展的要求，同时，铁路运输企业在未来选择供应商时，应尽可能有意识地选择一般纳税人企业，以完善企业自身增值税抵扣链条，降低税负。
四、总结
“营改增”过程中我国部分铁路运输企业税负水平增加，这是营改增过程中出现的正常现象，未来随着我国铁路行业的不断快速发展，铁路运输企业的税负水平必然会下降。随着“营改增”这一政策的进一步深入实施，将会进一步促进我国财税制度的深化发展，促进不同产业链的进一步发展升级。
