内部控制评价是独立测试、调查、评价企业内部控制体系有效性和健全性的活动，企业内部控制是关系企业生死存亡的重要问题，如何有效的对内部控制体系进行评价是企业审计部门面临的重要问题，金融危机的出现，使得各行业的水平有所下滑，资本市场的风险也越来越大，无法很好的保障企业和相关人员的利益。2004年，我国颁布了银行系统的内部评价体系建立的试行办法，随后其他行业的内部控制评价试行办法也相继出台，有关部门出台的相关内部控制评价规范促进了我国企业内部控制评价体系的建立和完善，使其更具健全性和正规性。电力系统是中国最重要的能源行业，电力公司内部控制评价体系的构建对国民经济的发展起到非常关键的作用，电力公司内部控制评价体系的建立和完善对电力行业的管理风险进行了有效的避免，给其他能源行业起到了示范性的作用。
一、我国电力公司财务内部控制评价体系的现状及问题
目前我国电力公司财务内部控制评价体系普遍存在缺乏完善性的弊端。只关注重要事项，对于其他事项缺乏相应的内控评价，对财务的完整和准确造成了不良影响。对各事项的事后分析的关注度不高，影响企业对各事项的完整认知，从而影响企业的财务管理成效。我国电力公司财务内控体系的问题主要有以下几点：
（一）财务报告方面
在财务内控评价的财务报告中，电力公司会计科目的设立与维护、会计政策的更新、系统权限的设置、财务报表的编制和审核等方面的评价制度相对比较系统、详细。保证了财务相关方面的完整性和及时性，但是仍有一些漏洞存在。第一，在变更会计政策时，对基层下属单位和本部工作人员的内控评价说明不够具体，缺乏针对性，在一定程度上会导致当时财务核算方法不一致，没有可比性。第二，缺乏对系统流程优化管理的定期回顾和分析，不能发现流程中出现的问题，会导致企业经营效率的降低。第三，对数据的抽取需求缺乏复核，造成数据无法支持日常经营活动和经营决策的现象[1]。最后，期末关账中的结账流程无法随业务的变化进行及时的更新和调整，在很大程度上会影响结账的准确性及完整性，造成数据的不准确。
（二）资金管理方面
在资金管理管理方面，电力公司对于银行账户的管理、资本的运作管理、银行票据、现金的日常管理等方面的内控评价体系还是比较全面的。但是，安全备付管理方面还是存在一定的欠缺，造成安全备付测算不准确，是资金的使用效率大大降低，增加了资金的沉淀，损害了银行的既得利益。
（三）收入成本核算、预算及电费电价方面的管理
电力公司的收入成本内部评价一般是从输电费、购电费和主营业务的收入核算三个方面进行的。在输电费管理方面，根据实际年度的输电费进行调整方面，电力公司没有专门的内控评价，造成会计信息失真，对财务报告的可靠性产生不利影响。在购电费管理方面，主要存在没有准确记录购电费成本的问题，使得财务数据不准确，造成漏报、错报财务报表现象的出现，没有经过严格审批的购电费支付从而造成资金安全风险。主营业务方面，电力公司针对销售收入数据、销售电量等方面进行了系统的控制评价，在一定程度上减轻了会计信息失真的情况和影响财务报告的可能。
电力公司在预算管理中对预算的完整步骤实施了系统的内控评价，主要是通过测试、计算、审阅预算资料，编制中长期预算、年度预算及本部专项的预算，然后预算的执行和调整情况进行内控评价，并对其进行深入的分析。由于在预算执行中会遇到预算外事项，内控评价测试的缺失会使其发生无法严肃控制、随意性大的状况，从而无法达到有效的预算控制，使预算管理仅停留在表面[2]。在预算的综合分析中，电力公司的分析报告质量较低，无法反应实际操作过程中出现的问题，不能充分发挥预算的价值；无法提供有用、充分、客观的决策信息；对企业经营管理中的异常风险无法及时捕捉，延迟了解决风险的时间；不利于有效改进方法和措施的寻找。电力公司对电价电费的制定等方面进行了内控评价，但是对电价分析的内控评价还有待完善。对电价分析内控评价的缺乏，使得企业无法及时张国预算价格与购售价格之间的差异，影响公司的正常经营和管理。
二、电力公司财务内部控制评价系统改进的措施
（一）财务报告的内控评价系统的构建措施
电力公司可根据原有的会计科目体系，结合公司的具体、实际情况，通过完善和审批后进行会计科目的变更工作。在系统初始化设置和划分系统权限时，财务部门要向其他下属单位和部门下达业务需要和管理要求，按规范的步骤进行系统权限的设置和变更。由预算会计处对系统权限的划分和变更的合理性进行审核，由财务资产部对系统权限的划分和变更的必要性进行审批。定期审阅会计科目、财务供应商的变更日志，并对其进行内部控制评价测试，具体的测试步骤如下：抽取一份年度权限的变更日志，检查其是否由相关人员导出的，能否对近半年来系统的变更进行完整地反映，并检查此份变更日志有没有经过审阅，对其准确性是否经过审核。
对会计政策的内控评价测试的步骤如下：获取最新的会计管理办法和政策汇编，检查财务部门的会计核算是否结合了本公司的业务实际；界定各级会计政策的管理权限；结合本公司的实际情况，制定公司的会计政策管理办法并对其合理性进行检查，主要的检查内容为，是否适用于本公司，是否正确、完整地对政策进行了描述，如检查结果不合格，可提出修改意见[3]。对公司的系统流程进行分析和优化管理，结合日常业务和公司本部及下属部门的情况，优化财务预算会计处的信息管理流程中的问题，优化的建议和措施及执行需经过预算会计处的审核，并对其进行内控评价测试。
在期末关账时，首先要做好关账的准备工作，预算会计处应按照本公司的结账程序进行月度、年度结账流程的组织和编制工作，经过预算会计处、财务资产部的审核后，将其下发至相关人员和部门执行，并对其进行内控评价，检查月度、年度结账流程是否经过相关部门的审核。
（二）资金管理的内控评价系统的构建措施
安全备付管理的内控评价是资金管理内控评价系统构建的重点。首先测算和审核安全备付额度，其次，如有超备付的情况，则需申请和审批超备付资金，最后再进行公司的收、付款。对其内控评价主要是检查其是否通过相关财务部门的审核，收、付款凭证是否与原始单据相符等等。
（三）收入成本核算、预算及电费电价方面的管理内控评价体系构建的措施
在收入成本方面，购、输电费一定要收取发票并核对金额，一定要审核对购、输电费的申请；其内控评价主要是从购、输电费支付记录的样本中检查是否经过审核。业务主营方面则需获取供电量结算表，自动生成凭证，对随机三笔主营业务进行记录和核算，检查有关部门是否审核了自动生成的凭证。
三、结语
企业实行有效的内部控制是长期发展的基础，企业界和学术界对内部控制特别是财务控制问题的进行了深入的研究，以提高企业的抗风险能力和管理水平，提高企业的管理效率，促进企业经营管理目标的实现，保障企业的可持续发展。内部控制是风险管理的重要组成部分，其实施效果是有关学者关注的焦点，完整、系统的内部控制评价体系是比较内部控制效果的最重要手段，也是指导我国企业内控评价建设的关键。构建、完善电力公司内部控制评价体系有着重要的时代意义和经济意义。
