营业税改增值税是国家税收行业的重大改革项目，随着改革的不断推行，建筑工程企业也要面临改革的浪潮，由此一来，建筑施工企业以缴纳营业税改为缴纳增值税，增值税成为国家重要税种之一。国家推行营业税改增值税是调整重要政策的需要，有利于扩大改革税收红利， 增强改革创新能力，释放国内需要的潜力，促进国家现代化水平，有助于促进国家经济规范化，因此，每一个建筑施工企业应积极配合执行新税收改革。
一、营业税与增值税的区别
1.概念不同
（1）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
（2）增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计算税率原理上说，增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.范围不同
（1）增值税包括：①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物 ；④加工、修理修配劳务。
（2）营业税包括：①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。
3.计税依据不同
增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
价内税与价外税的区别与税额的计算计税。（1）价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。（2）价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 价内税：税款=含税价格*税率，价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率
二、营业税改增值税对建筑施工企业的有利影响
1.减少企业重复纳税
营业税改增值税之前，施工企业缴纳的税款会比较少，但按照营业收入全额征税，企业采购一系列材料及设备费用不能抵扣。企业既是增值税的负税人，又是营业税的纳税人。实际税负并不低。营业税改增值税后，建筑业适用增值税税率。名义税率虽然高，但其是按照经营过程中实现的增值额来征收的。企业采购材料及设备费用可以抵扣。避免了原来既缴纳营业税，增值税进项税额又不能抵扣的情况，减少了重复纳税。
2.企业税负可能降低
营业税改增值税之前，施工企业的营业税税负是固定的，无论亏损盈余，均需缴纳，但是在缴纳增值税情况下，因其只对工程项目增值部分征税，施工项目的盈亏数额直接影响了企业缴纳增值税的多少，对于企业的一些微利甚至是亏损项目来说，可能出现缴纳增值税税负低于缴纳营业税的税负的情况。
建筑业税改后和交通运输业一样，适用增值税税率。由于施工企业在施工生产过程中采购的材料进项税额一般按照17%抵扣。企业进项税率高于销项税率，给企业税负减轻提供了基础。
3.有利于企业参与公平的市场竞争
随着经济的发展，公平愈发引起人们的重视。作为社会公平重要内容的税收公平也愈发引起人们的关注。税收公平不仅意味着义务均等，还体现在税收对本国纳税人、外国纳税人、本国各行业纳税人之间要公平一致。创造公平的市场环境，是进一步完善社会主义市场经济体制的迫切需要，也是建立社会主义市场经济法律体系的客观要求。 税改后，最大的意义就在于规范劳务制度，实现各产业课税方式统一，公平税负，使企业更加公平的参与市场竞争。
4.促进企业扩大运营规模。
施工企业与其他企业相比，具有流动性大，生产周期长，机械化程度低的特点，因此导致施工企业生产经营活动范围广，人工成本高，以订单生产为主。2009年增值税转型后，企业新购固定资产进项税额可以抵扣，而施工企业由于缴纳营业税，外购设备进项税额无法抵扣。“营改增”后，施工企业外购设备进项税额得到抵扣，为施工企业购买材料，增大生产规模提供了条件。
三、营业税改增值税对建筑施工企业的不利影响
1.施工企业业务处理程序难度加大
营业税改增值税之前，企业营业税是由业主计算价格后审核通过后，企业自己在施工所在地缴纳，只涉及营业税收及附加，所以核算比较简单。营业税改增值税后，企业在施工前后，购进材料等环节均涉及增值税，会计核算难度加大，之后增值税必须使用正规发票。一不小心就会出现错误，而一般财务会计人员习惯计算营业税，税改后，财务会计人员工作难度加大。导致施工企业业务处理程序繁琐，难度加大。
2.建筑施工企业税收负担加重
税改后，预测税收负担会减轻，但这种预算依据，但由于施工企业使用正规票据，所以施工企业必须采购正规商家的材料，但由于我国建材市场参差不齐，导致企业对于进项税额的管理力度不足，加之材料“甲供”现象比较普遍，致使施工企业支出较多，材料卖家很难提供正规增值税发票，所以可能会导致企业的税收增加。然后，缴纳增值税，就必须一切程序正规化，人工成本加大，劳动关系正规化，越是大型的、管理规范的施工企业，人工成本所占比就越高，直接降低了增值税减税效果，增加了企业税负。
3.税收负担可能增加到施工企业”
营业税改增值税之前，施工企业会为了降低工程成本，往往会采购个体工商户、小规模纳税人的材料，很多都是个体经营，不能提供增值税发票。营业税改增值税后，施工企业就必须向正规材料供应商采购并索要增值税发票，必然会造成他们税负加重。有些供应商为了减轻税负，在和企业洽谈采购合同时首先提出材料含税价和不含税价两种价格，企业若需要增值税发票时，需另付税款给供应商。这样供应商的税负被转移到施工企业，这样，税收负担又无形加到了施工企业身上。
四、面对这种情况，建筑施工企业应采取的措施
1.完善合同约定，明确付款程序。
在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。税改后，施工企业在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定对方提供相应的增值发票、购销凭证等条件再行付款。
2.加强对承包人和分公司的管理。
有利于企业的管理，但是也给企业带来了很多管理问题。税改后，很多人还不是很理解，导致结算纠纷发生。施工企业应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。
3.选择具有增值税纳税人资格的合作商。
此次税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，加强税法培训，做好相应报价调整。企业相当一部分人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，施工企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。
结语：
总之，营业税改增值税是大势所趋，势在必行，但从建筑施工企业的实际情况看还有许多的问题期待解决，要尽早考虑这些有利不利因素，争取平稳过渡，获取税改带来的利益。
