一、发现违法违纪线索的主要途径和方法
（一）做好审前调查，较为详细地掌握被审计单位基本情况。包括被审计领导干部任职基本情况，被审计单位所属单位基本情况，被审计单位在金融机构开设的所有银行账户情况，被审计单位相关的财务、会计资料等，为审计发现线索打好基础。
（二）从座谈、闲谈、调查、询问中发现审计线索。通过与被审计单位不同层次的人员交谈、日常闲谈或者通过对普遍性、倾向性和苗头性问题的调查，围绕审计目标，有针对性、启发性和策略性地开展审计，并根据具体情况选取不同的询问时机、选择不同的询问人员，同时注意观察有关人员在询问中的言行及神情，从中发现违规违纪问题的审计线索。
（三）从举报线索入手发现审计线索。根据举报的问题，检查是否合规、有效，是否得以严格执行。然后根据发现的疑点或线索，进行实质性审查。
（四）从银行账户入手发现审计线索。单位的任何经济活动都会在银行账户上留下痕迹，在审计中关注银行账户，查清资金的活动情况、运行方向和资金的对应单位，也是发现审计线索的重要方式。
（五）从内部控制制度入手发现审计线索。内部控制制度是一个单位进行自我管理、自我约束和自我监督的内部机制。在审计中应当把内部控制的检查作为审计重点，对不相容职位间的制约和控制、凭证的传递方法和有关人员签字程序、票据的管理情况等进行测试，确定其内控制度的可信赖程度，发现其中的薄弱环节，调整审计内容和重点，从中发现违规违纪问题线索。
（六）从原始证据的审核中发现审计线索。原始凭证是一个单位所有经济业务的基础，搜集、查证并最终获得审计证据是实现审计目标的关键。因此，在审计中应当特别注意对原始单据的审核查证，看是否存在篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用或缺号等，从异常账务处理上寻找疑点，发现违规违纪问题的线索。
（七）通过运用审计软件发现审计线索。根据软件以应付利息为条件在新电子账套中进行查询，迅速查出银行存、贷款前三十户单位名称、存贷时间、存贷金额等信息，再详查有关资料是否完备，涉嫌联合骗贷、逃废债务等问题。
（八）通过业务活动发现审计线索。随着国家财务核算体制的不断完善和监管力度加强，违纪问题越来越趋于隐蔽化，手段也越来越高明，单纯在账表中发现问题有很大的难度，因此，从外围突破尤为重要，在实际工作中，需要审计人员对被审计单位所处经济环境、从事的业务、范围和主要关联单位进行详细分析和实地调查，捕捉敏感信息，通过分析寻找审计疑点和突破点。
（九）慎重接触当事人。以免涉案嫌疑人得知审计案件要移送，篡改、毁灭证据，甚至串供、外逃躲避司法机关侦查，而延误办案的有效时机。
（十）通过日常社会活动中发现审计线索。这就要求审计人员养成良好的职业习惯，平时多看多了解，广泛听取来自各方面信息，通过有目地的分析、梳理，为以后审计多积累线索。
（十一）从日常积累的资料中发现审计线索。在日常审计工作中，应注重把各单位的相关资料和信息进行积累与整合，发现其中的疑点，找出存在的内在联系，以便在以后的审计中加以运用。
二、违法违纪线索主要作案手法的查账技巧
（一）收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。其查账技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合，即可查出问题。如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入账的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。
（二）虚报冒领费用开支的查账技巧。从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。
（三）监守自盗的查账技巧。监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。对此种舞弊行为，只需核实领发料单和出门证便可查清问题。
（四）盗用支票的查账技巧。盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类账的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入账，然后利用银行结算款不入账来冲平此项盗用款项。其查账技巧，可审阅现金支票是否有缺号不入账的情况，同时还可通过该单位的银行存款账户同银行对账单逐笔进行核对，以查清问题。
（五）利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过证证、账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。 （六）虚设账户从中侵吞公款的查账技巧。虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是，一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
（七）张冠李戴，从中贪污的查账技巧。采用张冠李戴手段进行贪污，一般是收到客户支付货款的现金后直接借记现金、银行存款以外的一些账户中，最常见的是记入费用账户，然后伺机贪污。这种情况的查账技巧是，根据记账凭证来检查费用账户。
（八）利用差账、漏账，截留中饱私囊的查账技巧。在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票现金，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是，前者可通过现金收入凭证与各该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。
（九）变造、伪造会计凭证、会计账簿的查账技巧。所谓变造，是指涂改、拼接、挖补会计凭证、会计账簿的行为。其查账技巧，首先可从审查会计核算资料的完整性入手。如果发现装订成册的证、账、表有残缺破损，断号少页等情况，就应追查是否属于故意毁损所造成的。同时，通过逐页仔细审阅会计凭证、会计账簿，有时也可直接发现涂改、拼接、挖补证账的情况。对于伪造账目的审阅还应仔细注意账面上记载的字迹粗细和墨色是否前后一致，因为伪造证账往往是通过誊抄的办法来实现的，不会像逐日记录那样字迹有粗有细，墨色深淡不一。遇此情况，还可采用其他审查手段配合进行。同时，可有目的地进行证账内容的审查，使用核对验证法进行内查外调，查清变造、伪造或已被故意毁页的会计凭证、会计账簿的真实内容。
（十）隐瞒收入、搞小金库的查账技巧。隐瞒收入、搞小金库的情况一般发生在企业将处理废旧物资等其他收入、营业外收入或代人套购物资，从中牟利所得款项，隐瞒不入账，留作本单位的小金库，甚至也有截留其他经营利润收入的。查账技巧是，根据相关账目之间的内在联系，查明隐瞒收入的来龙去脉，以求水落石出。
三、建立发现违法违纪线索机制
（一）增强发现案件线索的意识。在部分审计机关，由于审计体制、机制方面原因，审计人员思想上还存在注重完成常规审计程序、偏重面上和规定动作的思维方式。由于审计对象和审计环境的影响使得审计人员顾虑重重，所以教育和提高审计人员发现案件线索的意识，全面增强审计人员发现案件线索的责任心和使命感十分必要。
（二）建立发现案件线索激励机制。审计中发现大案要案线索对被审计单位乃至整个行业、系统都会产生重大、深远的影响，对提高审计的权威和影响力有巨大作用。审计机关应把移送重大案件线索作为审计政绩考核的重要内容，进行通报表彰和物质奖励，从而创造一个良好的氛围。
（三）完善纪检监察和司法部门配合机制。目前，审计发现案件线索向纪检监察和司法机关的协调渠道已经建立，但与纪检监察和司法部门配合机制还不够顺畅。由于这些部门级别高、权力大，审计机关与其配合时都或多或少地存在一些障碍，加之一些案件涉及保密，导致一些移送案件审计结果得不到体现。因此，要不断完善纪检监察和司法部门配合机制，加大审计发现案件线索的查处力度，使审计反腐败利剑作用充分发挥。Z
