对于企业税收政策的研究是促进企业稳定和良性发展的前提，也是快速实现企业生产结构和经济结构转型的一个重要基础。营改增的全面实施促进了社会行业的分工化和专业化，推动了各行业领域的快速发展，减少了企业税收负担。在财税体制改革逐渐深入的情况下，其体现出来的意义也越来越明显，但仍存在部分问题尚待完善。
一、实施营改增后地方财税变化
根据我国营业税改征增值税试点方案，我国增值税改革将按照三个阶段实施完成。第一阶段是选取国内部分城市中的部分行业进行试点，第二阶段则是选择部分行业在全国试点和推广，第三阶段是全面实现营改增，将所有服务性行业纳入增值税范围。其中，在税率方面，营改增试点行业中，有形动产租赁服务适用17%，交通运输业、邮政服务业适用税率为11%，现代服务业适用税率为6%。2015年营改增规定建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。而在收入归属上，试点期间收入归属上没有变化，归属地方的营业税收入仍归地方税务管理，税款滞纳金和罚款收入也归地方。试点期间因营改增试点所产生的财政收入变化，则由地方和中央共同分享和承担。
二、营改增对铁路非运输企业税负的影响
（一）营改增前的铁路非运输企业收入涉及的税种主要有涉及营业税的，其税率为3%；涉及经营性收入（如有形动产租赁等）的，税率一般为5%。计税方法繁多，企业间均有不同。对于建设、运营与资源开发三权分立的企业来说，增值税由单独的运营公司承担，运营中可取得增值税进项税的项目少，所占比重小，而营改增后，增值税在名义上税率有所提高，如果仍采用一般计税法，那么企业实际税负则将增加。而对于铁路非运输企业而言，企业报表收入也会有所下降。铁路非运输企业原来按营业税核算时取得的收收入，通常可全额纳入主营业务收入，但因增值税是价外税，在“营改增”后企业所取得的收入则是含税价，也就是说，需换算成不含税价，如企业不抬高总价开票给客户，便将导致报表收入出现明显下滑趋势，进而导致全局非运输企业系统收入减少。
（二）国家实施“营改增”政策的目的是结构性减税，但受益者不一定是实施“营改增”的企业，而是同样需要缴纳增值税的购买其服务产品的下游客户企业。对铁路非运输企业而言，实施“营改增”后的实际流转税负存在不降反升的情形，虽仍可采用差额纳税方式，但税率却调整为11%，税负将大大增加。
（三）对财务基础工作的要求和规范更加严格。客观而言，缴纳增值税远比营业税复杂，尤其是利用增值税税控系统开票，在开票内容、开票时间、纳税申报等方面，较之于原来有了更多限定，开票所需的信息也更为广泛，故此对业务人员的发票开具、财务人员的会计核算及相关的基础性工作，都有了更高要求。
三、营改增背景下铁路非运输企业的应对方案
（一）提高财务核算管理水平
要完善账务处理流程，严格按照会计核算程序开展税务筹划，加强项目成本核算以及竣工结算，及时对进项税进行认证和抵扣。此外，加强发票的认证和收集，保证原始依据的合法合规也是必要手段之一，能够避免因会计核算系统不健全而造成的发票流失、偷税漏税等问题，防止由于进项税无法抵扣而造成不必要的损失。此外，还要做好进项税额的筹划，要及时取得进项发票，合理安排好进项税抵扣时间点，控制好发票的开具与进项发票取得在时间上保持一致性，以内容上的配比性。
（二）落实财务税务内部控制
面对营改增全面实施，铁路非运输企业必须理清各项业务，确认纳入的营改增业务类型和可抵扣进项税的金额、范围，分析不同计税方法对企业税负的影响，再根据企业实际情况选择合适的计税办法，结合企业管理体系、组织架构确定总公司及分机构的税款缴纳方式；与此同时，严格筛选供应商，综合考虑供应商资质对企业缴税的影响，优化产业链，整合资源，根据营改增具体政策规定来调整企业管理方式与业务流程，确保内部控制和管理体系与增值税管理要求贴合。
（三）优化企业经营管理模式
铁路非运输企业要想达到减轻税负的目的，优化经营管理模式是其必经之路。不仅应在经营管理各环节重视增值税进项抵扣，同时应缩短项目运作周期，以降低财务费用，减少资金占用，提高资金利用率。如果部分环节无法获得进项税额抵扣，可适当外包，进行税负转移，以优化成本费用结构，专注核心业务，实现转型升级，解决长期以来存在的“大而全”问题；此外，还应加强企业合作，以避免资金短缺，借助优势互补实现税费转移。
