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企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题研究

  引言
  税收作为一种调节市场的手段,具有维护市场秩序、市场经济公平的作用,同时也是国家财政收入的重要来源。在企业的角度,税务是公司的一项重要的资产支出,其直接关系到公司的运营和利润,因此,在税收筹划的过程中,需要通过合理的税收筹划方法最大限度地降低企业的纳税负担,从而保证公司的经济效益。作为企业财务管理的一项重要内容,税收筹划应该在财务管理工作中加以规范,进而为推进企业的可持续性运行提供必要保障。
  一、税收筹划的内涵及应用原则
  税收筹划主要是通过合理的方式合理地分配公司的财务,降低企业的纳税负担。因此,税收筹划也被称作“合理避税”,其可以使公司的经济效益达到最大,降低企业的财政开支,从而在市场上建立起较好的竞争优势,并且能够提高企业的运营效率。因此,在企业的财务管理中,应进一步完善税收筹划,运用科学的税收筹划制度提高税收筹划质量,使其在法律法规的框架下形成规范。税收筹划在企业中的运用有四个基本原则,只有做到这四个基本原则,税收筹划的科学性和合法性才能真正体现出来,从而使企业的经济效益最大化。
  第一,税收筹划的正当性原则需要得到保障。通过税收筹划进行合理的税务减免,期间需要在有关的法律法规的制约下进行依法的管理,防止在企业中发生偷税漏税的现象。第二,税收筹划需要符合事先规划的原则。企业纳税的数额与税收筹划有着密切的关系,而税收筹划也可以看作一种预先计划,只有在税负发生之前,对其内部资本的使用进行分配和管理,才能取得合理的减税效果。一旦商业活动开始,后续的税收筹划的价值将难以得到凸显,税收问题依然会影响到公司的收入。第三,在税收筹划中应当遵循利益优先的原则。企业通过税收筹划进行合理的税务减免,其目的是提高经济效益,降低税费负担。因此,在进行经济活动的税收筹划时,应当尽量降低总体税负,而不应仅限于个体税负,从而使企业的经济效益最大化。第四,税收筹划应当有明确的目的。企业税收筹划是一种与公司财务管理目标相一致的制度。由于税收筹划的最终目的是减轻企业的税负压力,但是其并不能保证公司的经济效益和发展效益,因此,税收筹划需要明确目标,通过适当的方式对其进行深化和优化,进而为构建高质量的税收筹划体系奠定良好基础。
  二、企业财务管理中税收筹划的应用价值及二者之间的关系
  (一)企业财务管理中税收筹划的应用价值
  当前,各个区域的市场竞争日趋激烈,企业要在激烈的市场竞争中持续运行,就需要不断提升自身的财务管理能力和经营水平。期间通过合理、科学的税收筹划能够增强公司的竞争力,提高公司的利润和还款能力。还需要切实提升企业运行的税后利润,把税收筹划应用到实际的财务工作中去。在财务管理中进行税收筹划,能有效地提高公司的盈利能力,并能帮助公司还清负债。企业在运行的过程中,不仅要注重企业的资金、成本和利润,还要重视合理有效的税收筹划,切实提高企业的整体财务管理效率和企业的经济效益。除此之外,还需要注重专业化财务人才的培养,不断提高财务管理人才的专业素质,使其在激烈的市场中占据优势地位。
  (二)企业财务管理与税收筹划二者之间的关系
  一个具有较高的财务管理水平的企业,能够更大限度上引导企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。在每一家公司的运作中,财务管理工作都与当前和将来的业务部门紧密相连。在企业的经营活动中,税收筹划的科学性和合理性将是提升企业财务管理水平的重要保证。如何科学合理地进行税收筹划,需要以企业的利润最大化为前提。同时,税务筹划水平还反映出企业的实际资本盈利能力,从而影响到税务工作能否顺利开展。在企业的财务管理中,财务经理的工作主要是负责公司的资金流动管理,并根据公司的资金状况,为公司的经营决策提供有效的数据和资料。在企业中,财务管理和税收筹划有着相同的工作目标,即追求企业的利润最大化。税收筹划是一种财务管理,而财务管理是包括税收筹划在内的一种经营活动,两者是密不可分、相辅相成、相互影响的。在税收筹划中,企业的财务管理能力和经营水平都会对税收筹划产生直接影响。
  三、企业财务管理中税收筹划的应用现状与不足
  作为企业财务管理的重要内容之一,企业税收筹划在现代企业的财务管理中所受到的重视、应用效果和政策机制等问题,都有必要进一步深化和细化。目前,我国企业对税收筹划的运用和政策体系进行了不断的更新和完善,以达到降低企业税负负担、实现利润最大化的目的。但是,在日益激烈的市场竞争中,在经济市场中运行的企业,其更加注重对产品质量、价格优势和售后服务等内容的考虑,而忽略了税收筹划等内部调控管理的作用,因此将使得企业的内部财务管理工作缺乏规范性。
  (一)对税收筹划机制的重视不高
  企业对税收筹划缺乏足够的认识,导致企业的纳税成本增加。目前,大部分的企业更加注重外部竞争力的提高,而忽略了企业的内部控制力度的增强,对税收的筹划和管理也不够全面,这将使企业的财务管理中的税负水平很难达到预期的效果,进而使得企业在巨大的税收压力下影响企业的经济效益,同时不利于企业正确经营决策方案的制定。我国企业的税收筹划的科学化保障依然缺乏完善性。企业税收筹划是企业财务管理、内部控制的重要环节,但要实现这一目标,将需要建立在完善的税收筹划制度和制度环境之上。目前,我国企业在进行财务管理时,针对税收筹划制定的科学化保障工作还不够健全,未落实到各个环节,部分企业甚至将税收筹划与财务管理相分离,这将导致我国企业税收筹划存在目标模糊、总体上的科学性不强等缺陷,进而将难以推进企业的可持续发展。
  (二)税收筹划的落实不到位
  由于企业税收筹划是一项重要的工作,因此,税收筹划工作比一般的财务管理要求更加精细化,期间需要建立专门的税收筹划范畴,由具备专业知识的财务管理人员来统筹和分配。同时,将税收筹划机制贯彻到企业的经营活动中,形成具有减税作用的税收筹划工作。但是,目前我国税收筹划工作仍有很多问题,其中最重要的原因是:缺乏专门的财务人员或者税收筹划人员,这一人为因素将难以将税收筹划的细节以及法律法规贯彻落实到位,进而将直接影响税收筹划的实际效果。
  (三)企业财务管理中税收筹划缺乏健全的机制
  部分企业在进行税收筹划时,往往缺少一套完善的税收筹划制度。首先,缺少专业化的税收筹划人员。很多企业在进行税收筹划时,往往把财务管理工作与税收筹划相混淆。由于税收筹划工作具有专业性、系统性以及实务上的复杂性,加之许多企业管理层对税务工作认识不足,在部门设置的过程中将税务筹划工作与财务管理工作相混合,由此导致财务人员在从事多种工作的同时,又要承担公司的税收筹划工作,这将难以从根本上增强税收筹划的实施效果。其次,税收筹划存在一定的风险。企业在进行税收筹划时,其风险也随之增大,如税务政策变动风险、企业信用风险等,如果不能有效地规避和预防税务风险,将会直接影响到企业的正常运行。
  四、企业财务管理中税收筹划的有效应用
  (一)税收筹划应用于筹资决策方面
  企业在生产过程中,经常会购买设备、厂房等,在此过程中需要耗费较大的资金,但由于企业的现金流有限,其一般都是通过从银行贷款或设备融资租赁等方式进行。在进行融资决策时,需要事先制定税收筹划,并根据不同来源的资金对公司的税负影响做出相应的融资决策。企业融资的途径主要有企业内部融资、银行贷款、股票、债券等。如果公司通过向其他公司、非金融机构发行股份、借款等方式筹集资金,这实际上就是一种社会融资方式,其可以将债券的利息作为财务费用,用于税前扣除,从而达到降低税收的最终目的。在企业融资初期,还可以根据企业的实际情况,制定各种税收筹划方案,对企业资本结构进行优化,从而减少企业的成本和财务风险,进而使企业的经济效益最大化。设备租赁是一种以实物为基础的借款活动,一般有经营和融资两种形式。一般情况下,公司的经营租赁业务都是以短期为基础的,不会涉及资产转让。而融资租赁则存在资产转让的风险,即承租人有权决定是否将其转让。租赁是企业纳税筹划中的一个重要环节,其可以有效地减少公司的融资成本,并以租金的方式减少企业所得税。租赁公司在经营租赁业务的过程中,不仅能够减少企业生产经营中所需的资金,同时还能够最大限度地降低租金和税负,提高企业的整体收益。
  (二)税收筹划应用于投资决策方面
  在公司发展过程中,当公司的资本过剩时,往往会进行投资以获得更大的收益,从而获得更好的发展。投资本身就存在一定的风险,在投资的时候,税收筹划往往需要以投资的实际方式、附属机构、机构、地址、企业注册地等为主要内容,投资的方向、行业、公司的构成以及投资的区域都是按照不同的区域来制定的。公司可以在较低税率的沿海、西北地区进行投资,既能获得国际税收的优惠,又能促进本地产业的发展。同时,我国还对高科技产业实施了更低的税收优惠,这也使公司可以更多地选择投资的领域。如采用直接投资,应留意其所涉及的财产税、所得税等税;若采用间接投资,应留意其所涉及的股息及利息所得税。企业还可以通过成立类似子公司的形式,把所得税和总公司的税收合并,如果子公司出现亏损,则可以通过弥补子公司的亏损降低纳税。有计划地掌握企业的投资方法,能够使公司的整体收益最大化。
  (三)税收筹划应用于企业经营方面
  在生产、销售等各个环节中,为了降低税负,可以从销售、内部核算、转让等各个环节进行税收筹划。在产品供货商中,一般纳税人、小型纳税人和个人经营企业都需要做好税收筹划工作。期间,不同的供应商,发票抵扣的种类、价格和税率都是呈现差异化的,企业在为自身减轻税收负担和为公司创造最大利益的情况下,通过对供应商的数据进行统计,找出一个最佳的供应商。在产品制造方面,主要涉及的是人力成本,可以通过劳务派遣或者与劳务公司的合作,取得增值税专用发票,从而降低企业的税负。在销售过程中要注意及时收货和开发票,以避免企业因未收到货款而产生的税款,从而减轻税务负担。最后,在企业经营中还需要合理应用税收筹划,进一步为企业减少税负、避免风险、增加利润奠定良好基础。
  五、提高税收筹划工作水平的建议分析
  (一)强化对税收筹划工作的认知
  要加强对税收筹划的重视,建立相关的组织保证税收筹划的制度化、规范化。期间需要充分认识到,企业利益最大化,减少企业税收是企业的终极目标。对企业来说,提前规划和组织运营管理工作非常重要,期间要把税收筹划放在首位,并通过建立健全管理体系的方式降低企业税收负担,进而实现企业经济效益的最大化。企业财务人员要加强对税收筹划的认识。为使税收筹划工作顺利进行,需要切实提升财务管理人员的专业化水平,期间要求其不仅需要具备基本的财务理论知识,同时还需要熟悉我国现行的税法和相关法律法规。此外,有关财会人员应当依税法规定建立账册,以记载公司的经济活动,如遇“税会”两种核算方式不一致的情况,则应将其分开,进而更好地进行纳税筹划。
  (二)更新筹划理念
  为了有效地提升企业税收筹划的实效性,促进公司的可持续发展,就需要在税收筹划中及时转变财务人员的个人规划观念。过去的规划观念,往往把税收筹划当作一种非法的避税理由,从而导致税收筹划在企业的财务管理中很难取得实质性的进步,这将会对公司的可持续性发展产生不良影响。而在新时代背景下,税收筹划观念的转变应该从两个层面进行:第一,相关部门要对企业进行集中式培训,并引导财务主管树立正确的税收筹划观念。同时,还要以现行的法律法规为依据,建立健全税收筹划管理制度,以保证税收筹划理念的先进性和稳定性。第二,在转型期间,相关主管部门要定期组织公司内部的财务主管参加培训和教育,并在专业人士的重点、全面的教育中,充分地体现出合法、合理的避税观念。切实协助其在税收筹划中,严格按照不违背税收法规、效率、事前筹划等原则进行纳税筹划。期间通过积极的税收筹划观念的转变,一方面可以使我国的财政体制更加完善,能够有效地弥补企业的财务管理缺陷,另一方面可以增强企业的税收筹划效果,使企业的资金得到合理的调动和有效使用。
  (三)税收筹划应更具可操作性
  合理安排税收筹划,降低企业税负,使公司获得最大的经济效益。同时,在税收筹划上要与企业的现实状况保持一致,避免盲目地追求税负最小化,而忽略其他方面的效益。此外,在规划方案执行过程中,要对规划方案的可行性进行分析,才能做出决定。期间还需要把税收筹划纳入财政管理的全过程,其规划方案应当具有系统性、综合性。在事前筹划时,要注意避免顾此失彼,要全面地考虑财政、税务等各个环节的税收筹划。除此之外,还需要深入研究相关的税收政策,结合实际发展要求来创新避险方法,了解最新的政策施行时间,对缴纳、退税等业务进行总结,按照税务总局的要求来进行税收筹划,合理避税,避免企业的经济利润流失。部分小规模纳税人需要意识到税收筹划的重要意义,理清偷税与筹划之间的界限,并在土地转让、开发经营、房产销售等工作的前端进行合理的筹划,在立项、户型设计等工作开展之前进行筹划,有效控制税负,按照国家相关规定来缴纳足额税款,并结合相应的扶持政策进行退税,以免产生不必要的税金,影响经济利润提高。面对土地增值税、所得税等税种时,要按时缴纳,减少滞纳金的产生,避免一直拖延缴纳带来风险,加重经营负担。
  结语
  总而言之,在当前市场竞争激烈程度不断增强的背景下,企业需要明确税收筹划与财务管理部门之间的关系,充分认知企业税收筹划的重要性,由此使其能够通过规范化的税收筹划,降低企业的税收负担,进而提升公司的经济效益水平。企业需要积极通过优化和完善税收筹划机制和政策的方式,使得财务人员能够在接纳现代化先进观念的基础上,通过合理的方式优化企业的经济业务、投融资、利润分配,进而为促进企业的可持续发展奠定良好基础。

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