中图分类号： F832.33 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）01-42-3
0 引言
近年来，我国农村商业银行逐渐成为促进农村经济发展的中坚力量，承担着服务“三农”的重任[1]。然而，农村商业银行是从农村信用社改制而来，从第一家农村商业银行成立到现在也不过十几年的时间，是一个新兴的金融机构。在当今金融业的不断兴盛形式下，农村商业银行正在发挥出越来越大的作用[2]。相比其他的商业银行机构，农村商业银行具有独特的地位。因此，传统银行的一系列管理制度并不完全适合农村商业银行，农村商业银行迫切需要形成一套符合自身特点的绩效评价指标体系，为农村商业银行的管理者进行经营活动和资源利用的决策提供可靠依据，实现对农村商业银行科学、系统的管理。
从目前的农村商业银行的形式来看，农村商业银行并没有建立起一套监督、决策以及执行的制衡机制，对工作人员的鼓励机制和管理机制也不完善[3]。具体的形式表现为：决策、监督以及执行机构分工模糊，效率低下。农村商业银行的主要职责均集中于一个部门，这使得监督这一重要环节形同虚设，也直接导致了一些新规章制度未能得到贯彻执行。这些管理上的缺陷使得农村信用银行无法建立起一套行之有效的绩效评价管理体系，更严重的是农村信用银行的改革发展均十分缓慢。因此，农村信用银行迫切地需要建立起一套绩效评价体系，并加速进行农村信用银行的体制改革。在构建绩效评价体系时，还要全面考虑，构建出一套高效且符合农村商业银行特性的绩效评价体系。
1 提出问题
在当前互联网金融的大背景下，各个金融机构的竞争十分激烈，而农村信用银行在绩效评价体系方面存在的问题十分严重，具体如下：
1.1 评价过于形式，造成信息偏差
银行绩效评价体系的构建是为了更好地发现农村商业银行绩效管理中存在的问题，为解决绩效问题通过参考依据，对问题的解决起到指导作用，并以此来提高银行的管理效率[4]。但是传统的绩效考核问题严重，并不适应于当前的农村商业银行体系。究其根本，原因如下：首先，没有引入市场竞争理念，各个部分的绩效关系十分模糊。其次，过分追求财务指标，这不利于绩效指标评价的长期的发展规划。最后，缺乏理论和实践相结合。理论指导和实践经验应该相辅相成，过于理论化或是过于经验化都会导致信息的不准确性，使得评价体系出现巨大的偏差。
而信息传递的不对称性将直接导致绩效评价的工作难以落实，缺乏公信力[5]。以上几点体现了农村商业银行绩效评价体系，不能落到实处，考核指标难以强化的真实表现。
1.2 指标设置不全，缺乏综合考虑
农村商业银行的绩效评价体系，过分强调了效益的重要性。目前农村商业银行的评价体系仅仅重视效益而完全忽视了经验风险这一条件，尤其是对非财务性指标，如内控管理、风险控制管理以及服务质量管理等因素欠缺考虑。由于对这些指标的忽略，造成了评价指标的维度过于单一。而正是由于指标的单一性，使得银行的战略决策缺乏信服力，无法起到金融战略的指导作用。传统的平衡计分卡评价指标中忽略了银行本身存在风险集合这一事实，这直接导致了目前的绩效评价指标设置不能满足其对风险管理的要求。
1.3 注重结果，脱离战略目标
传统的绩效评价指标的设置过分关注绩效评价的结果，这与绩效评价体系长期发展的战略目标不符。农村商业银行绩效评价体系与长期发展战略目标脱节的主要原因在于：总目标不能有效划分到每个时段每个部门每个员工的身上，员工不能宏观地把握整体发展方向。另外，尽管农村商业银行的所有员工都了解企业的战略目标，但往往员工会将个人利益放在首位。正因如此，员工会依据自己的状况，为自己设立一个考评指标，而这个指标很可能会与企业的战略目标产生偏差。这就是最典型的员工的工作方向与企业的战略目标发生偏离的情况，这些因素都会造成农村商业银行的整体战略目标难以实现。
1.4 评价缺乏合理激励机制
农村商业银行的绩效评价主要是根据过去和现在经营活动的情况监控，来对以后的银行发展做出预测。农村商业银行的员工激励机制是影响考评的重要因素之一。一套行之有效的激励措施将调动起银行员工的工作热情与工作效率，将为银行带来焕然一新的变化。而如果激励措施不当，将使得员工无法提高运作效率，也就使得绩效评价失去了原有的意义。目前，农村商业银行所现行的激励奖惩措施的建立以政府干预为主，缺乏灵活性和主动性，对农村商业银行的绩效水平提高起到了抑制作用。因此，建立合理有效的激励奖惩机制，对于提高员工工作的积极性，提高经营管理水平，对农村商业银行绩效评价体系管理起到积极的促进作用。
2 绩效评价体系的设计
平衡计分卡是绩效评价体系设计的常用办法，主要从财务、客户、内部流程和学习与成长四个方面来制定企业战略目标核心。同时，需要将财务数据与非财务的数据相结合，将对管理的过程控制与最终的考核结果相互联系，来达到银行经营发展的战略目标。然而，通常所用的以平衡计分卡中四个维度进行评价指标建立的方法，忽略了银行绩效管理中风险管理的重要性，在银行的经营管理过程中如果忽略了风险管理会造成绩效评价上的偏差，不能体现企业经营的真实情况，也会为企业的长期发展造成影响。为了避免这一问题，在农村商业银行进行绩效评价体系设计时，考虑到风险对银行经营管理的影响，加入风险管理这一维度，构建出符合农村商业银行真实情况的评价体系，为农村商业银行绩效评价提供参考。 2.1 财务指标设计
财务指标是平衡计分卡模型设计的基础和出发点，是模型设计的关键因素。财务绩效评价的设计需要按照财务报表中披露的相关指标，来对其他指标的性能进行评估、计算。在进行农村商业银行财务指标设计时，要考虑到财务指标具有的盈利性、安全性以及流动性等特点，在进行设计时具体指标及公式如表1所示。
表1 财务评价指标设计
[财务评价指标＼&计算公式＼&存款增长率＼&[（本期存款日均余额-上期存款日均余额）/上期存款日均余额]×100%＼&贷款增长率＼&[（本期期末贷款余额-本期期初贷款余额）/本期期初初贷款余额]×100%＼&中间业务收入增长率＼&[（本期中间业务收入-上期中间业务收入）/上期中间业务收入]×100%＼&收入增长率＼&[（本期总收入-上期总收入）/上期总收入]×100%＼&利润增长率＼&[（本期净利润-上期净利润）/上期净利润]×100%＼&]
2.2 客户指标设计
客户指标主要是从用户的角度对农村商业银行的运行情况做出评价。客户指标是对银行绩效评价体系考核时不可缺少的一部分，在制定企业战略目标和计划时要进行考虑，从而得到良好的财务收益以及良好的社会效果。设计时所用到的指标及公式如表2所示。
2.3 内部流程指标设计
内部流程的设计是为了赢得客户、提高市场占有率，促进银行发展战略目标的实现。该指标强调导向财务成功和客户满意的商业流程，主要体现了服务的效率、服务的质量、成本控制以及工作的准确率等因素，农村商业银行的业务经营直接决定其是否能够满足客户需要并占领相关市场，以及其能否完成最终的财务经营指标。内部流程的设计是为目标实现提供保证，因此，在进行指标设计时要考虑到相关因素的影响。内部流程设计所用到的指标及公式如表3所示。
表2 客户评价指标设计
[客户评价指标＼&计算公式或指标说明＼&不良资产比率＼&（不良资产总额/资产总额）×100%＼&服务满意度＼&客户对于银行的服务项目、服务效率、服务态度等的满意程度＼&客户保留率＼&（期末维持客户总数/期初客户总数）×100%＼&客户渗透率＼&[（期初客户于期末拥有各产品的客户总数）/起初客户总数]×100%＼&]
表3 内部流程评价指标设计
[内部流程评价指标＼&计算公式＼&研发费用率＼&本年度研发费用/本年度总费用×100%＼&新产品贡献率＼&本期新增产品获得的收入/本期总收入×100%＼&业务差错率＼&业务差错数/业务总数×100%＼&单笔业务处理时间＼&每天工作时长/处理业务个数＼&]
2.4 学习与成长指标设计
银行在评价了外部客户的绩效后，需要对内部客户进行评估，而银行的内部客户即为员工，如何留住员工为银行创造更多的价值是银行在进行绩效评价时要关注的重要因素。对员工的评价包括对员工能力的管理，其中包括了管理层的基本素质、员工的基本素质等。主要体现在：员工对企业文化的了解，自身的知识技能的掌握，对信息系统操作的熟练程度等方面。除此之外，银行对内外部数据和信息的获取、加工、传递以及应用，其中会涉及信息覆盖率，信息的畅通率以及内部沟通程度等指标。内部组织沟通指标用以对银行日常工作规定进行评价，主要涉及对管理能力、知识结构以及决策水平等指标的衡量。
2.5 风险管理指标设计
风险管理指标的设计是用来督促降低企业风险，提高经营管理的收益率，为企业的风险防控起到提醒警示的作用。银行业本身就是一个处于风险中的行业，因此对风险管理的调控不容小觑，通过风险管理来进行绩效指标的评价有利于农村商业银行对企业发展以及风险预测的把控。因此，风险管理指标对于绩效评价有着不可或缺的作用。对于风险管理指标的设计从贷款结构、贷款管理以及风险评估三个关键要素层进行。具体涉及的指标如：不良贷款率（金融机构不良贷款占全部贷款的比例）、非应计贷款率（非应计贷款占贷款总额的比重）、存贷比率（贷款期末余额与存款期末余额的比率）、资本充足率（资本总额与风险加权资产的总额的比率）、备付金比率（备付金与存款总额的比率）、重大事项报告率（涉及金额较大、有疑问或行内规章制度规定等事件）。
对于各个指标所处的重要性的判断，大多数情况下需要理论与实际的经验相结合，从而计算出不同指标所占据的权重，根据不同网点的经营情况进行分析，然后再对权重的分配进行相应的调整。运用层次分析法通过对指标的定性判断，算出各个目标层的相应权重，为决策优化提供帮助。通过对五个维度指标彼此重要程度的判断，进行重要程度指标权重的设定。通过问卷调查统计员工对维度重要性的看法，做出汇总。通过矩阵计算得出相对应的权重，然后算出其平均值。对最终得出的绩效评价结果进行分析，从中找出产生偏差的原因，并提出相应的解决方案，来实现农村商业银行的最终战略目标。
3 结论
银行业的竞争越来越激烈，“三农”服务为目的的农村商业银行在发展上，农村商业银行需要克服自身演变过程中存在的问题，改善以前的信用社时的经营模式，准备找到自身定位，清楚自身优势，在发展过程中应用科学有效的竞争方法，使农村商业银行能够快速稳定地发展。因此，构建科学有效的绩效评价体系对农村商业银行的经营管理尤为重要。为了使农村商业银行的评价体系建设更加全面、完整，能够更好地为农村商业银行的经营管理过程服务，除了要在基于平衡计分卡的绩效评价体系中加入风险管理以外，还需要做到以下几个方面。
第一，绩效评价体系与信息系统相结合。信息系统需要对银行经营管理工作所需要的各种数据进行自动收集并对数据进行相应的分析、处理，减少人工劳动，保证数据的真实性、准确性，推动绩效评价模型的自我完善。
第二，注重指标层次的逻辑关系。指标层次之间的逻辑管理是完成银行战略目标的前提保证。各层次目标之间的逻辑关系进行分析，以保证绩效评价模型的有效性。对具体指标选取与权重分配上体现不同的侧重点，以保证评价模型的全面性。
第三，考虑非财务指标与财务指标的关系。绩效评价指标的五个维度相互关联，在进行指标设计时要考虑到财务指标的完成会之后与非财务指标完成进度这一条件，二者之间具有不对称性。如果在设计时没有考虑到会导致内部资源利用不合理等现象，不利于农村信用社的长期稳定发展。
第四，保证全员参与。绩效评价体系的构建必须让每一个员工都积极参与，使员工能够深刻体会到自己的岗位上的价值，以及为企业战略目标实现所起到的作用。使员工形成一致的价值取向，从自身出发，为农村商业银行的整体目标实现做出贡献。
