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增值税扩围对交通运输业的影响分析

  中图分类号:F812.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)009-000-01
  2013年8月1日起,交通运输业实行“营改增”,其试点在全国范围内推开,在增值税扩围过程中,上海作为试点取得了极大的成就,解决了交通运输业类企业重复征税的问题,规范了民营交通运输企业的会计核算,但同时,也带来一定的负面影响,对部分交通运输业的一般纳税人造成了沉重的税负负担。相关部门必须对增值税扩围带来的问题进行具体原因的分析,从而找出相应的对策,促进经济的健康稳定发展,实现合理税收。
  一、增值税扩围分析
  增值税扩围是指将目前征收营业税的行业纳入到增值税的征收范围,即实现“营改增”,通过税收调节产生对经济的影响。从1994年的分税制改革到如今的改革试点工作的开展,我国将通过扩大税收抵扣范围,争取想消费性增值税过渡,实现经济的快速稳定增长。
  增值税扩围经过了以下过程:2011年,国务院决定在上海进行增值税试点改革。并以交通运输业为试点对象;2013年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业将实现“营改增”,并将试点推向全国范围。
  二、增值税扩围对交通运输业的有利影响及原因分析
  增值税扩围的主要内容是“营改增”,其中,受影响最大的是交通运输业,“营改增”之前,交通运输企业的营业税为3%,改革之后,不再征收营业税,而是以11%的比率征收增值税,这对交通运输业产生了两个主要方面的有利影响:
  1.解决了重复征税的问题
  营业税在征收过程中,主要将交通运输业简单的划分为仓储业、运输业、流通加工业、代理业等,这些行业营业税的征收,是按照交易次数进行征收的,同一项业务也许会涉及重复征税,同时,营业税中关于交通运输业的税收征收,与增值税中的税收征收项目有重复之处,这就导致在征税过程中,同一行业既征收了营业税,又征收了一定的消费税,出现重复征税的问题,大大加重了企业的税收负担[1]。实现增值税扩围之后,将取消对交通运输企业的营业税的征收,而只征收增值税,从而可以在征税时,可以直接通过上一环节的税收进行进项税的抵扣,不是对营业总额进行征税,而是对上一环节增加的增值额进行征税,避免了税收的重复征收,降低了企业的税收负担,扩大了企业的生产经营规模,有利于提高企业的市场竞争力。
  2.规范民营交通运输业的会计核算,加强企业的竞争力
  会计核算的规范与否对企业的经营状况产生着极大的影响,健全的会计核算能够帮助企业进行会计业务,规范会计行为,规范企业的资金运转,为企业的经营发展提供了依据。实现增值税的扩围之后,原本由税务局负责的税收监管,逐渐从税收征缴的混乱状态实现了规范程度较高的税收征管,加强了监管的力度,保证了民营交通运输企业的财务规范[2]。同时,营改增的实现,加强了对民营交通运输业中的小规模纳税人的税收征管,加强了小规模纳税人的会计核算,健全了会计核算体制,保证了缴税的准确性。
  三、增值税扩围对交通运输业的不利影响及原因分析
  增值税扩围在给交通运输业带来好处的同时,也带来了较为消极负面的影响,大大增加了交通运输企业的一般纳税人的税负,为其带来了沉重的负担。造成这种与初衷相悖的现象的原因有以下三点:
  1.营改增后,企业在缴税是哪个虽然避免了重复课税的问题,只需要缴纳增值税,但是税率也相应的提高,由原来的3%提高到11%,这是造成一般纳税人税负增加的最主要的原因;
  2.交通运输业中部分企业可抵扣的金额较少,进而导致需要缴纳的税款相对增加,缺乏避税最有效的措施,进而导致税负上升。
  3.在货物运输中,需要缴纳大量的公路通行费用,可以用取得的增值税专用发票进行抵扣,但如果存在严重的乱收费现象,就无法进行相应运输费用的抵扣,实际上也就增加了企业的税负。
  四、交通运输企业应对增值税扩围的措施分析
  只有采取措施应对增值税扩围带来的不利影响,才能真正发挥增值税扩围的作用,实现增值税扩围的意义[3]。企业必须从自身的状况出发,采取一系列的应对措施,其中最重要的是通过尽量多的索取全进项税发票,从而增加进项税额的抵扣,具体做法如下:
  1.交通运输企业应该尽量在与之相关的、具有一般纳税人资格的修理厂、加油站等进行增值税专用发票的收集,增加可抵扣的进项税额;
  2.交通运输企业在进行物资采购时,应尽量选择一般纳税人供应商,以获得更多的增值税专用进项发票,享受更多的抵扣额,从而获得更多的经济效益。
  五、结束语
  税收的征管对经济发展具有重要影响,增值税进行扩围之后,必须对其进行规范管理,采取相应的措施预防增值税扩围带来的不利影响,从而促进增值税税收征管的有序进行,增加企业发展的活力,为促进经济发展提供发展动力。

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