中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.052
1 引言
近年来，国家非常重视科技创新，逐年加大对科研项目经费的投入力度。同时，随着违规问题不断被披露，对科研项目的经费使用管理也被推上了风口浪尖，国家从各个层面不断加大了监督检查力度，审计作为一种有效的监督手段，可以倒逼科研项目的经费管理走向规范化。
2 科研项目经费审计发现的问题
2.1 项目启动阶段
2.1.1 立项审批不严格，重复立项
以不同名义重复申报、多头申报，可行性研究报告编写不严谨的科研项目却通过了立项审批。项目审批单位重点关注申报流程是否合规、申报经费是否超过预期，对项目本身立项的必要性及项目研究的可行性关注度不够。有的项目领导意志太重，盲目上马，领导一换，项目立马叫停，上新项目，造成重复建设和损失浪费。
2.1.2 预算编制不合理，预算执行差异大
项目初期编制任务书时对经费测算不准确，存在“拍脑袋”现象；或是事先从项目审批部门处得知可能批复的项目总经费，再根据经费总额“编制”经费预算。这两种情况直接导致项目执行时，或者对某项明细预估不足，或者对某项明细预算过多，预算实际执行与预算差异率很大。
2.1.3 项目管理单位、执行单位与财务报销单位三者脱节
经费拨付不及时，项目即将到结题时间时项目经费才拨付到位；未分别进行明细核算，多个子项目作为一个大项目在财务上进行核算，导致项目挤占、挪用现象严重；项目管理单位重点关注项目立项批复及结题验收资料，对项目执行过程中的合规性、合理性不进行监督；财务部门只关注票据产生的费用有无超过项目总预算，对报销费用是否用于科研项目无法查证，不关注。
2.2 项目实施阶段
2.2.1 购置固定资产控制不严
项目组人员在不同的项目购买多台笔记本、台式机、打印机、照相机等设备，有的设备还未来得及开封就已经过时。一些“两用设备”无法管理，如笔记本、照相机、打印机等。
2.2.2 用虚假发票、虚假业务套取科研经费
通过虚开耗材、差旅费、印刷费、会议费等，套取项目经费或将个人支出费用违规在项目中公款报销。
2.2.3 委托业务费管理松散
对于委托业务的必要性和合理性测算不足，特别是软件开发部分的委托业务费，对开发内容、开发时间和验收要求等不明确、不细化，存在廉政风险和损失浪费。
2.2.4 劳务费支付随意
劳务费支付对象为项目负责人相熟的专家或者担任导师的研究生、博士生，无法判断劳务费的支付中是否含有“人情费”，无法判断提供的劳务是否与支付的劳务费相匹配。
2.2.5 合同管理不严
合同签订不及时，合同内容和形式签订不规范，未按合同约定付款，双方的责任和义务不明确，未列明验收时间及方式。合同档案保存不善，导致资料丢失。
2.2.6 随意变更项目组成员，或非项目成员报销经费
项目组成员因各种原因需要进行变动时，无严格的内控及报批程序。有非项目组成员报销经费。
2.2.7 随意列支差旅费，公款旅游
差旅费、交通费的比重逐渐增高。有的项目支出中报销的出差地点和时间明显与项目内容不符。
2.3 项目验收阶段
（1）满足于发论文、评职称，科研项目成果转换率不高。课题组成员更关注能发几篇“重量级”论文，在职称评审中能增加多少“筹码”，对项目本身的成果转换和利用关心不够。
（2）科研项目验收流于形式。?目验收专家组注重验收形式和相关纸质资料的合规，对项目本身是否达到预期关注度不高，项目结题率基本上为100%。
（3）咨询费、专家评审费管理不严。一是互相领取项目验收专家评审费。统一业务方向的不同课题组成员以专家身份互相验收，交叉领取专家评审费。二是以咨询费、评审费等名义向管理部门相关人员变相行贿。
3 原因分析
（1）项目负责人缺乏正确的认识。一是争取到多少科研项目经费成了项目负责人的“政绩”，过度关注有多少经费收入，不关心“争取”来的钱怎么花，是否能合规的“花得出去”。二是项目组成员认为，项目经费是凭自己的能力申请来的、凭关系争取来的，可以“想怎么花就怎么花”。三是项目负责人、成员政策敏感性差，还没有适应新常态和新要求，仍用老观念、老方法管理财务，认为只要为单位发展，个别违规违法问题只要“不揣个人腰包”就没问题。
（2）相关单位主体责任履行不到位。项目执行单位作为项目经费内部控制“第一道防线”责任意识不够强，过度依赖财务部门把关，认为只要财务给报销了就没有问题；财务部门把关不严，对部分高风险控制点关注度不够；项目管理部分跟踪问效不够，指导、规范完善项目内部控制制度不够；内部审计对项目经费的使用审计频率不高，深挖细究不足，财务决算审计碍于结题需要流于形式。
（3）国家政策层面对科研人员的脑力劳动成果未得到充分认可。科研经费管理办法中的劳务费、专家咨询费、评审费等都不能用于支付给项目组成员，项目组成员的相关脑力劳动在经济收益上未得到体现，“无利可图”。
（4）近年来科研经费管理日渐加强，科研经费可开支渠道越来越少，导致部分支出（如办公用品、耗材、差旅费等）大幅上升。
（5）违规公款接待、公费旅游等现象仍未完全杜绝，仍然存在一些“不合规”的发票开支需要“冲账”。
4 对策思考
4.1 加强顶层设计，充分调动科研人员的积极性
2016年印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，对于进一步规范科研项目资金管理，充分调动科技人员从事科研工作的积极性有十分重要的作用。各级主管部门应该在此文件精神基础上，进一步重视科研人员的智力和体力付出，在项目经费中予以认可，做到“高薪养廉”。
4.2 加强审核，严把立项关
项目审批部门严谨以各种名义在项目经费中领取、报销相关费用，对申报项目的可行性、必要性严格审核，同时，联合财务主管部门，对经费预算严格审核，对预算经费不细化、编制不合理的不予立项。
4.3 各主管部门加强对项目的跟踪监督
财务、审计部门，既要关注项目经费的超值情况，更要关注项目报销的合理性；业务主管部门对项目的实施进度和实施成员严格把关，项目成员及内容调整要按照内控流程报批。
4.4 明确责任，进行问责
明确主管部门、项目负责人、项目组成员及财务部门等的责任，对不履行或者不正确履行职责的予以问责。
